НДС при УСН с 2025 года: к чему и как готовиться бизнесу

В чем суть изменений?

Компании и ИП, доход которых за прошлый налоговый период не превысил 60 млн рублей, будут освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, пока их доход в текущем периоде не превысит 60 млн рублей. Остальным же придется серьезно перестраиваться и не удивительно, что первое время после перехода они будут находится под пристальным вниманием налоговой. В такой ситуации не лишним будет провести аудит — это отличное решение для контроля за корректностью налогов и прибылью (дивидендами собственника), а если у вас несколько компаний в группе, то можно проверить структуру бизнеса на предмет незаконного дробления, тем более, что в 2025-2026 годах будет проходить амнистия «по дроблению».

Компании и ИП, которые не имеют освобождения от уплаты НДС, могут сделать выбор какой НДС-режим применять — общий или особый. В случае, если предприниматель остается на общем НДС-режиме, то возникает обязанность работать в полном соответствии с главой 21 НК РФ, что дает право воспользоваться правом на получение вычетов, а также что автоматически обязывает его:

• исчислять НДС по привычным ставкам (0%, 10%, 20%);
• выставлять счета-фактуры;
• вести книги покупок и продаж;
• формировать и сдавать декларации по НДС. 

Если же выбирается особый НДС-порядок, то платить НДС нужно будет по ставкам 5% или 7%, но при этом нельзя будет применить вычеты. Также возникнут обычные для плательщика НДС обязанности:

• выставлять счета-фактуры; 
• вести книгу продаж;
• формировать и сдавать декларации по НДС.

Ставка на особом НДС-порядке зависит от объема доходов:

• 5% — для тех, чей налоговый доход за предшествующий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.;
• 7% — применяется с месяца, следующего за месяцем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб. Или с начала года, если лимит превышен по итогам предыдущего года. 

Важно помнить, что особый порядок можно применять только при доходах до 450 млн руб. в год, а также что если сразу не перейти на особый порядок уплаты НДС и остаться на общем, то потом это можно сделать с любого квартала. Такие правила нам диктуют пп. 8 и 9 ст. 164 НК РФ.

Что это значит для бизнеса?

По статистике Минфина РФ, выручку более 60 миллионов рублей имеют 3 с небольшим процента компаний из числа работающих на «упрощенке». Поэтому предполагается, что бизнес, имеющий невысокие обороты, данные изменения не затронут. Те же, кто имеет уже более масштабное развитие, получат НДС по аналогии с другими странами. Многие эксперты сравнивают такой подход с Японией или же проводят аналогию с «прямым НДС», когда компания просто имеет дополнительную налоговую нагрузку без применения системы вычетов привычными плательщиками НДС.

Как заявил министр финансов Антон Силуанов, данный подход к изменению налогообложения в льготных режимах поможет встроиться малому и среднему бизнесу в общую систему налогообложения более плавно и безболезненно. Если процитировать министра — «это выравнивание условий хозяйствования между разными экономическими субъектами, чтобы неуплата косвенных налогов не являлась конкурентным преимуществом бизнеса».

Еще одним плюсом по мнению экспертов может стать уход от отказа покупателей работать с упрощенцами из-за невозможности принятия вычетов по ним. В этом будет как раз полезен выбор ставок, которые предлагает законодатель. Для многих крупных покупателей и заказчиков это создаст возможность работы с малым и средним бизнесом на более выгодных условиях. По сути, выбор «упрощенцев» по ставке НДС, которые они готовы применять, во многом зависит от их клиентской базы и стратегии ее развития по структуре.

Одним из последствий может стать и повышение цен для конечных потребителей — физических лиц. Бизнес, имеющий в основной массе покупателей население, скорее всего выберет ставку НДС 5% или 7%. Если же по какой-то причине будет выбрана ставка в 20%, то рост цен для обычных обывателей может быть крайне существенным.

При введении мер по увеличению налоговой нагрузки на бизнес, всегда существует соблазн «раздробиться» как только отдельное юрлицо подходит к лимиту в 60 миллионов. Однако крайне не рекомендуем действовать по этому сценарию — налоговые риски компании и персональные риски руководства сегодня высоки как никогда.

Как подготовиться к переходу на УСН с НДС?

Для тех, кто не применял общую систему налогообложения и всегда был на УСН введение НДС означает не только возросшую налоговую нагрузку, но и определенную перестройку внутренних бизнес-процессов в финансовой службе, в других подразделениях, увеличение документооборота и риска совершения ошибок бухгалтерами, которые никогда не работали с отчетностью по НДС.

Именно поэтому сейчас самое время руководителям и собственникам бизнеса составить стратегию по плану перехода к «новой жизни» с НДС.

В первую очередь нужно посчитать насколько выгодно остаться на упрощенке?  Если оставаться на УСН имеет смысл, то самое время перестроить документооборот, внести ряд изменений в уже существующие документы, а также определиться: нужны ли изменения в кадровом составе бухгалтерии.

Разберем подробнее процесс подготовки к переходу на новый порядок. 

Этап 1. Посчитайте налоговую нагрузку и выберете оптимальный режим налогообложения на следующий год — УСН или ОСНО. Повторяйте процедуру перед началом каждого года, учитывая условия УСН, устанавливаемые законодателем на последующие налоговые периоды. На этом этапе важно учесть объем доходов и расходов, региональные ставки УСН, ставку НДС и необходимость применения вычетов. Так же важно помнить, что с 2025 года изменится еще и налог на прибыль, хотя в этом случае перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу гораздо шире, чем на УСН. Если принимаете решение оставаться в рамках УСН, переходите к следующему этапу.

Этап 2. Оценка достаточности квалификации бухгалтерской службы для работы с НДС и количества персонала в бухгалтерии. Важно помнить, что применение НДС сопряжено с довольно большим документооборотом — это и счета-фактуры, и книги покупок и продаж, налоговые декларации. НДС является одним из самых сложных налогов и бухгалтеры, привыкшие работать на УСН, могут просто не справиться с новой обязанностью или неполностью разобраться с нюансами, которые потянут за собой «лишние» требования от налоговой, штрафы и пени. 

Этап 3. Подготовка документальной основы. На данном этапе необходимо продумать внутренний документооборот, связанный с применением НДС, продумать бизнес-процесс между сотрудниками внутри компании и с внешними контрагентами. Кроме того, следует пересмотреть договоры с покупателями — включить положения и подписать дополнительные соглашения, связанные с применением НДС с нового года. Возможно, потребуется пересмотреть цены на свои товары, работы, услуги, исходя из расчета финансовых перспектив новых реалий, что так же потребует дополнительных коммуникаций с покупателями и документального оформления.

Этап 4. После начала применения НДС рекомендуем провести отдельный аудит НДС (можно только его), чтобы сразу понять, если что-то делается не так, и не накапливать ошибки. Налоговый аудит — это безопасность вашего бизнеса в 2024-2025. Мы обнаружили интересный момент: за период с 1 кв. 2021 по 1 кв. 2024 «средний чек» выездной налоговой проверки вырос в 4 раза.

Полагаем, что это может быть связано с отменой с 2021 года обязательного аудита для компаний малого бизнеса (доход 400-800 млн р./год). Эти компании перестали проходить профилактику налоговых рисков и это не могло не повлиять на рост налоговых доначислений. Поэтому даже, если вы не подпадаете под обязательный аудит — не стоит от него отказываться, проводите аудит не для отчета, а для выгоды.