ЕНП можно использовать только для налогов: судебная практика

Когда переплату образовал сам плательщик

В случаях, когда налогоплательщик закидывает большие суммы на ЕНС, а после требует их вернуть как переплату в порядке ст. 79 НК, налоговики стали проводить проверку о происхождении этих денег. И, как правило, в возврате отказывают, несмотря на то, что в Налоговом кодексе оснований для проверки и отказа в этом случае нет. Однако инспекторы свои действия обосновывают тем, что, по их мнению, такие возвраты используются для легализации денежных средств.

Так, в деле № А60-13370/2024, заявитель утверждал, что деньги в размере 1,368 млн рублей на ЕНС он перевел, надеясь на сделку с контрагентом, которая в итоге не состоялась. Кроме того, он опасался потерять эти деньги от действий возможных мошенников. Суды эти доводы не убедили, налоговики доказали сомнительное происхождение денег, а также значительную разницу между налоговой обязанностью и перечисленными на ЕНС средствами.

Аналогично события развивались и в деле № А76-27828/2023, там заявитель утверждал, что опыта руководства организацией у него почти нет, сама организация была недавно создана. Организация при обязанности уплатить НДС 20,9 тыс. руб. и налог на прибыль 6,5 тыс. руб., закинула на ЕНС 500 201 рубль, впоследствии заявив о возврате переплаты в сумме 500 тыс. руб. Налоговики провели контрольные мероприятия по факту излишней уплаты и пришли к выводу, что компания пытается обойти правила контроля за финансовыми операциями (115-ФЗ). В возврате отказали.      

В другом деле, № А41-21348/24, деньги в размере 1,5 млн рублей на единый налоговый счет отказался переводить банк, прямо указав, что существуют подозрения в легализации (отмывании) доходов. 

Во всех указанных случаях суды  встали на сторону налоговиков.

Когда переплату образовали третьи лица

В деле № А40-219015/2023 переплату образовала не сама организация, а третье лицо. Компания попыталась вернуть переплату в размере 997 тыс. рублей, получила отказ. В арбитраже компания указала, что в ст. 79 НК отсутствует формулировка отказа «получение денежных средств путем зачета от третьих лиц». Однако судьи прислушались к налоговикам. Те разъяснили, что при формировании положительного сальдо не учитываются средства, зачтенные от третьих лиц. А вернуть переплату можно только по положительному сальдо.

Когда суд встал на сторону плательщика

В деле № А65-32228/2023 обстоятельства были сходные с указанными выше. Компания внесла на ЕНС большую сумму, положительное сальдо составило 1,85 млн рублей. И в этом деле арбитраж встал на сторону компании, указав, что налоговики не вправе проводить проверок, если у компании нет задолженности по налогам и другим платежам в бюджет. А потому, вернуть переплату с ЕНС они обязаны. 

Как видим, практика сложилась с большим перевесом в пользу налоговиков.