Есть ли налоговые обязательства при реализации криптовалюты

Сегодня мы рассмотрим довольно важный на наш взгляд вопрос — налогообложение в сфере криптовалют. В данном обзоре мы проанализируем ключевые аспекты данного вопроса и предоставим рекомендации по предотвращению негативных последствий со стороны налоговых органов.

На сегодняшний день важно понимать: обязанность уплаты налогов возникает непосредственно с момента получения дохода от продажи криптовалюты за фиатные деньги. Несмотря на относительную новизну данной сферы, налоговыми органами уже достаточно конкретно изложена их позиция по этой тематике в различных официальных письмах. Рассмотрим принципиальные моменты по этому направлению.

Что касается физических лиц, то доходы от продажи криптовалюты облагаются НДФЛ по ставке 13% для сумм до 5 000 000 рублей и 15% для сумм, превышающих эту отметку. Следует также учитывать, что с введением прогрессивной шкалы налогообложения в 2025 году предполагается изменение налогового законодательства в части указанных ставок.

НДФЛ рассчитывается каждым налогоплательщиком самостоятельно. Важно помнить, что декларация по форме 3-НДФЛ должна быть подана в налоговую инспекцию по месту вашего жительства или пребывания не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. В декларации необходимо указать код дохода «09» — для доходов от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой и другими операциями, подпадающими под налогообложение в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возможны различные варианты налогообложения, такие как упрощенная система налогообложения или уплата НДФЛ/налога на прибыль.

Для деятельности в сфере криптовалют наиболее подходящим является ОКВЭД 62.09 (включающий в себя, в том числе, и майнеров) — прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Важно также учитывать, что несмотря на сложность отслеживания криптовалютных операций, в случае обнаружения налоговыми органами получения незадекларированной прибыли от этой деятельности вам может грозить не только налоговая, но и уголовная ответственность. Не стоит недооценивать возможности отечественного AML-ПО.

Вместе с тем уплата налогов не только обеспечивает соблюдение законодательства, но и гарантирует вам возможность судебной защиты ваших требований. В качестве иллюстрации последствий отказа от раскрытия информации о доходах в данной области можно привести одно примечательное гражданское дело.

Суть дела

Некий гражданин Г. обратился в суд с иском к гражданке М. В исковом заявлении гражданин Г. пояснил, что между сторонами спора был заключен устный договор займа, в рамках которого он передал гражданке М. 1,25 биткоина и 33 эфириума. В нарушение условий договора гражданка М. вернула ему лишь часть заемных средств.

Чем руководствовался суд при решении спора:

Вся суть спора сводилась к следующей формулировке: «Требования лиц, указанных в части 5 статьи 14 Федерального закона от 31.07.2020 г. №259-ФЗ, касающиеся обладания цифровой валютой, подлежат судебной защите лишь при условии их информирования о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

При рассмотрении дела суд задал представителю Истца соответствующий вопрос. Представитель сообщил, что Истец не предоставил налоговым органам информацию о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в установленном законодательством порядке.

В связи с указанными обстоятельствами суд обоснованно отклонил исковые требования гражданина Г. в полном объеме, что привело к утрате Истцом своих активов.

Какой из этого можно сделать вывод? Пожалуй, принимая решение о приобретении и реализации цифровой валюты, для целей минимизации рисков уведомляйте налоговые органы о таких фактах. Исходя из сложившейся судебной практики, сегодня надлежащим уведомлением является подача декларации, правила заполнения которой были описаны нами выше (более подробно об этом вы можете узнать здесь).

А для тех, кто желает подробнее ознакомиться с решением суда, пересылаю его номер: №2-491/2023 от 6 октября 2023 г., Арсеньевский городской суд (Приморский край).