Криптовалюта в России: как учесть и не нарушить закон

Правовой статус криптовалюты: что говорит закон?

Криптовалюта в России до сих пор не имеет однозначного статуса. Согласно закону «О цифровых финансовых активах» (№ 259-ФЗ), она признается «цифровым активом», но не может быть средством платежа. Это означает, что расчеты в биткоинах или эфире на территории РФ незаконны. Однако использовать криптовалюту как инвестиционный инструмент разрешено.

Правовая неопределенность — главная проблема для бизнеса.  Например, даже майнинг теперь требует внесения в реестр ФНС, но правила учета таких операций остаются размытыми. Бухгалтерам приходится действовать по аналогии с другими активами, что создает риски.

Учет криптовалюты: инструкция для бухгалтерии

1. Классификация активов 

Криптовалюту можно отнести к:

• Нематериальным активам (НМА), если она используется для долгосрочных инвестиций.
• Финансовым вложениям, если речь о краткосрочных спекуляциях.
• Товарам, если компания принимает криптовалюту в обмен на услуги (несмотря на запрет).

Споры о классификации ведутся даже среди экспертов. Некоторые считают, что криптовалюту можно трактовать как услугу, но это рискованный подход. Лучше закрепить методику в учетной политике, чтобы избежать претензий.

2. Оценка стоимости 

Криптовалюта учитывается по рыночной цене на дату операции. Например, при продаже биткоина за рубли прибыль/убыток рассчитывается как разница между ценой покупки и продажи.

3. Учет прибыли и убытков 

Прибыль от продажи криптовалюты отражается в составе прочих доходов, убытки — в прочих расходах. Если актив классифицирован как НМА, переоценка проводится ежегодно.

Налогообложение: что платить и как отчитываться?

Для компаний: 

• Налог на прибыль — уплачивается с дохода от продажи криптовалюты.
• НДС — не взимается при обмене криптоактивов между собой, но может применяться при продаже за фиат.

Для физлиц и ИП: 

• НДФЛ (13–15%) — начисляется при продаже криптовалюты, если доход превышает 5 млн рублей в год.

Ошибка многих предпринимателей — игнорирование декларирования. ФНС получает данные о транзакциях через банки и криптобиржи. Сокрытие операций грозит штрафами до 40% от неуплаченной суммы.

Риски vs возможности: стоит ли играть по правилам?

Риски: 

• Волатильность курсов — резкие колебания могут исказить финансовую отчетность.
• Штрафы — до 500 тыс. рублей за использование криптовалюты как платежного средства.
• Пробелы в законах — например, нет четких правил учета майнинга.

Возможности: 

• Снижение транзакционных издержек — международные переводы в криптовалюте дешевле банковских.
• Диверсификация активов — криптовалюта может стать «подушкой безопасности» в условиях санкций.
• Новые рынки — блокчейн-технологии открывают доступ к глобальным платежным системам.

Будущее регулирования: что готовит ФНС?

С 2024 года майнинг в России возможен только через реестр ФНС («МайнингРеестр»). Для включения в него нужно:

• Подать заявление с усиленной электронной подписью.
• Указать мощность оборудования и адрес размещения.

Это первый шаг к легализации криптоиндустрии. Но пока реестр носит уведомительный характер. Бизнесу важно уже сейчас наладить учет операций, чтобы не отстать от будущих изменений.

Итог: как подготовиться к новым правилам?

1. Внедрите учетную политику — закрепите классификацию криптовалюты и методы оценки.
2. Автоматизируйте учет — используйте ПО для отслеживания курсов и расчета налогов.
3. Контролируйте законодательство — подпишитесь на рассылки ФНС и ЦБ.

Криптовалюта — это не временный тренд, а часть цифровой экономики.  Те, кто научатся работать с ней легально, получат преимущество в новой реальности.