Налоговые льготы привязали к объему инвестиций
Разбираем, как новые правила ограничат налоговые льготы для резидентов преференциальных режимов, кого затронут изменения и с какого момента начнут действовать
Руководит подразделением юристов по налоговому праву. Ее команда решит любой вопрос внешне-экономической деятельности
Закон принят сразу во втором и третьем чтениях.
Госдума приняла закон, ужесточающий порядок предоставления налоговых льгот резидентам преференциальных режимов. Документ был одобрен сразу во втором и третьем чтениях и направлен на повышение эффективности действующих механизмов господдержки бизнеса. Новые правила предусматривают ограничение объема налоговых льгот размером фактических инвестиций и расходов компаний на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).
Причины пересмотра преференциальных режимов
Закон разработан Минфином и, как отмечали в ведомстве, призван устранить дисбалансы в системе преференций. По данным министерства, у части резидентов особых экономических зон и других льготных территорий применение налоговых послаблений приводило к формированию «сверхдоходности» при низкой инвестиционной активности.
Речь идет, в частности, об особых экономических зонах и территориях опережающего развития. Ко второму чтению действие закона также распространили на международные территории опережающего развития, которые могут создаваться начиная с этого года.
Привязка льгот к инвестициям и НИОКР
Ключевое нововведение закона — установление прямой зависимости между объемом получаемых налоговых льгот и фактически осуществленными капитальными вложениями, а также расходами на НИОКР. Ограничения будут распространяться исключительно на новых резидентов преференциальных режимов.
Срок вступления норм в силу был скорректирован: вместо 1 января ограничения начнут действовать с 1 апреля 2026 года.
Дополнительные требования к резидентам
Для сохранения права на льготы компании должны будут соответствовать ряду условий. В частности, в течение трех последних лет резиденты не должны дважды привлекаться к административной ответственности за непредставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы. По оценкам Минфина, ранее такое нарушение допускали около 10% участников преференциальных режимов.
Кроме того, резиденты обязаны выполнять инвестиционные и социальные обязательства, закрепленные в соглашениях об осуществлении деятельности, включая показатели по объему вложений и созданию рабочих мест.
Полномочия регионов и роль правительства
Субъекты РФ получат право ежегодно индексировать требования к объему инвестиций, выводить из-под действия ограничений отдельные отрасли или категории налогоплательщиков, а также устанавливать иное соотношение между инвестициями и объемом предоставляемых льгот.
Ко второму чтению закон был дополнен положением, согласно которому правительство сможет определять дополнительные условия, при которых регионы вправе применять пониженное соотношение инвестиций и налоговых преференций.
Переходный период для новых резидентов
Закон предусматривает переходный период: новые требования не будут применяться в течение трех лет после получения компанией статуса резидента. Изначально предлагалось установить двухлетний срок, однако ко второму чтению он был продлен. По замыслу законодателей, это позволит снизить риски для инвесторов и обеспечить более мягкую адаптацию бизнеса к обновленным правилам.