Масштабные изменения в Налоговом кодексе с 2026 года

АУСН, как альтернативный режим налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков

С 1 января 2026 года вступают в силу значительные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые кардинально изменят правила налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти нововведения потребуют от бизнеса тщательного анализа и, возможно, корректировки текущих стратегий.

Новые страховые взносы для директоров «нулевых» компаний

Помимо ключевых изменений ставки и порога выручки для целей налогообложения НДС, с 2026 года вводятся обязательные страховые взносы для директоров «нулевых» компаний.

• Новая обязанность: Ранее взносы с таких директоров не уплачивались, если они не получали зарплату. Теперь, даже при полном отсутствии дохода у директора и отсутствии трудового договора, компания будет обязана уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФОМС. Обязанность установлена изменениями пункта 1 статьи 421 НК РФ, внесенными Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025. Факт выполнения директором функций исполнительного органа сам по себе создает обязанность начислять страховые взносы, даже при «нулевой» деятельности.

• Расчетная база: Эти взносы будут начисляться с величины МРОТ, который на 2026 год запланирован в размере 27 093 рублей и не могут быть менее 8 127,90 рублей в месяц (27 093 рубля × 30%), что за год, для неработающей компании, составит почти 100 тыс. руб.

Как избежать новой обязанности по уплате страховых взносов за директора

Самым эффективным решением для многих предприятий станет переход на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).

Преимущество АУСН в этом контексте:

• Полное освобождение от уплаты страховых взносов: Для компаний на АУСН не нужно будет платить страховые взносы как за директора, так и за работников. При этом право на пенсию, медицинское обслуживание, больничные и пособия по беременности и родам у директора и работников сохраняется.

Дополнительные преимущества АУСН

• Минимизация отчетности: Не требуется сдача расчета 6-НДФЛ, налоговой декларации, персонифицированных сведений о физлицах. Единый налоговый платеж рассчитывается на основе данных в банке и передается в ФНС.

Одним из главных преимуществ и аргументов за переход на АУСН в 2026 году является то, что АУСН регулируется отдельным законом 17-ФЗ от 25.02.2022 г. на который не распространились изменения по минимальному порогу выручки в 20 млн. руб., при превышении которого компании и ИП становятся плательщиками НДС.

Таким образом, даже если в 2025 году ваша компания или ИП получили выручку свыше 20 млн. руб., но с 2026 года вы перешли на АУСН, вы не будете являться плательщиком НДС, пока ваша выручка не превысит порог в 60 млн. рублей и вы утратите право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения.

Важные ограничения АУСН

• Годовой доход: До 60 млн рублей.

• Стоимость основных средств: В пределах 150 млн рублей.

• Доля других предприятий в уставном капитале: Не должна превышать 25%.

• Структура компании: У компании должны отсутствовать филиалы и (или) обособленные подразделения.

• Среднесписочная численность работников: Не более 5 человек в месяц (включая совместителей и работающих по ГПД). Самозанятые не входят в среднесписочную численность работников, но при определенных условиях, существуют риски признания отношений с ними трудовыми, со всеми вытекающими негативными последствиями, включая прекращение права на применение АУСН и перерасчета налогов и взносов за предыдущие периоды.

• Структура выплат сотрудникам: Все зарплаты должны перечисляться исключительно на банковские карты, выплаты наличными не допускаются.

• Расчетный счет: Только в уполномоченном банке (перечень размещен на сайте ФНС).

• Виды деятельности: Запрещен к применению для ряда организаций, осуществляющих специфические виды деятельности (банки, небанковские кредитные организации, инвестиционные фонды, некоммерческие организации, поверенные, агенты и комиссионеры, производители подакцизных товаров и другие, согласно п.2 ст.3 17-ФЗ).

Сроки перехода на АУСН

• Новые компании и ИП вправе перейти на АУСН в течение 30 дней с момента постановки на учет.

• Действующие организации и ИП на ОСНО: Могут перейти только с 1 января следующего года, подав заявление до 31 декабря текущего года.

• Налогоплательщики на УСН или НПД: Могут перейти с первого числа любого месяца.

Минусы АУСН

• Налоговые ставки на АУСН чуть выше, чем при обычной УСН и составляют, при выборе объекта налогообложения Доходы — 8%, а Доходы минус Расходы 20%, против 6 и 15 соответственно. Минимальный налог при объекте налогообложения Доходы минус Расходы так же выше, чем при обычной УСН и составляет 3%.

• Налоговый период АУСН — месяц, а не квартал, оплата налога происходит ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

• Нельзя совмещать режимы налогообложения, например АУСН и ПСН (патент).

• Режим АУСН является экспериментальным и продлится до 31 декабря 2027 года.

Другие важные изменения в Налоговом кодексе с 2026 года

НДС:

• Базовая ставка: Увеличится с 20% до 22%.

• Льготная ставка: Для социально значимых товаров и услуг (продукты питания, детские товары, лекарства) сохранится на уровне 10%.

Новые правила для УСН и ПСН:

• Повышение общего лимита дохода для УСН: Годовой доход для сохранения права на применение УСН увеличится с 450 млн до 490,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,090).

• Введение НДС-порога для УСН: При превышении следующих порогов дохода плательщики УСН будут обязаны уплачивать НДС:

• С 2026 года — 20 млн рублей;

• С 2027 года — 15 млн рублей;

• С 2028 года — 10 млн рублей.

• Снижение лимитов для ПСН:

• С 2026 года — до 20 млн рублей;

• На 2027 и 2028 годы — до 15 млн рублей.

Рекомендации

Мы однозначно рекомендуем переходить на АУСН тем компаниям, которые являются «нулевыми». Для них это единственный законный путь избежать новой обязанности по уплате страховых взносов за директора и упростить отчетность.

Всем остальным компаниям необходимо тщательно просчитать свою финансово-экономическую модель с учетом всех ограничений и особенностей Автоматизированной упрощенной системы налогообложения. После этого следует оперативно принять решение о целесообразности перехода с 2026 года.

Своевременное взвешенное принятие решения и подготовка помогут вам избежать лишних расходов, оптимизировать работу и адаптироваться к новым налоговым реалиям.