Что нужно знать о налоге на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — процент от разницы между ценой продажи товара или услуги и суммой, затраченной на их приобретение или производство. То есть, если товар приобретен или произведен за 6 000 рублей, а реализован он за 10 500 рублей, то 4 500 рублей — добавленная стоимость, с которой рассчитывается размер налога. Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения, участники проекта «Сколково». Также согласно ст. 145 Налогового Кодекса РФ освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если за последние три месяца их выручка без учета НДС составила менее 2 млн рублей (за исключением реализации подакцизных товаров). Но для оформления освобождения от НДС необходимо подать в налоговые органы письменное уведомление и подтверждающие документы.

Традиционно НДС рассчитывается по формуле: исходящий НДС − входящий НДС + восстановленный НДС, где уменьшаемое состоит из налоговой базы (цена проданных товаров, услуг или имущественных прав), умноженной на ставку НДС. Она варьируется в зависимости от направления деятельности бизнеса и других условий. Так 20% платят большинство поставщиков товаров  и услуг, 10% — те, кто оперирует социально-значимыми товарами и услугами (продукты питания, медицинские и детские товары), 0% — экспортеры отечественной продукции. 

В 2024 году для уплаты НДС необходимо сформировать и подать декларацию в налоговую службу  до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за третий квартал 2024 года нужно успеть до 25 октября. Если этого не сделать, у компании или индивидуального предпринимателя по статье 119 Налогового кодекса РФ взыщут 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. За ошибки в декларации или отражении недостоверных данных, выявленные налоговым органом или за полный отказ от уплаты НДС будут начислены пени и штраф в размере от 20% до 40% от суммы неустойки (статья 122 НК РФ). Поэтому представителям бизнеса и предпринимательства выгоднее вовремя платить НДС и не использовать различные способы «экономии» — дробление бизнеса, компании-однодневки, «бумажный» НДС. Данный вид налога находится на особом контроле налоговых органов и имеет в настоящий момент достаточно высокое администрирование, так как поступает непосредственно в федеральный бюджет, а последствия штрафных санкций и административной и даже уголовной ответственности могут принести бОльшие издержки и проблемы, чем размер налога. Перед сдачей декларации можно воспользоваться сервисами сверки книги продаж и покупок с контрагентами, чтобы вовремя обнаружить ошибку и избежать взыскания.