Что изменилось в условиях налогообложения для релокантов

Как в 2024 году контролируются выплаты самозанятым и ИП

С 1 марта 2024 года Правительство Российской Федерации ввело новые механизмы контроля за выплатами работодателей в адрес физических лиц и самозанятых, которые направлены на борьбу с нелегальной занятостью и уклонением от уплаты налогов, а также на повышение прозрачности финансовых операций. Начались трансформации с создания межведомственных комиссий по легализации зарплат. Комиссии будут включать представителей: Роструда, ФНС, Социального фонда России, МВД, местной администрации, судебных приставов, центра занятости населения, прокуратуры (по приглашению председателя комиссии), профсоюзов, объединения работодателей.

В соответствии с Приказом Минтруда от 02.02.2024 №40н установлен перечень данных, которые в первую очередь отслеживаются и направляются ФНС непосредственно в межведомственные комиссии, в него входят: 

1. Информация о работодателях, которые не менее чем 10-ти физическим лицам произвели выплаты ниже МРОТ. Важное условие, процентная доля таких лиц превышает 10% от общего числа сотрудников, в свою очередь выплаты по договорам гражданско-правового характера не учитываются.
2. Данные о работодателях, среди которых среднемесячный заработок ниже более чем на 35% от показателя по отрасли.
3. Материалы завершенных налоговых проверок, в которых выявлены факты нелегальной трудовой деятельности.
4. Данные об организациях и ИП, которые за предшествующие 12 месяцев взаимодействовали с более чем 10-ю ИП и физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим (самозанятые). Важное условие, среднемесячный доход превышает 20 тысяч рублей и средняя продолжительность работы с ИП или организацией не более 3 месяцев.
5. Сведения о применении организацией или ИП контрольно-кассовой техники. Благодаря данным, указываемым в чеках, ФНС имеет точную информацию о том, кто и как взаимодействует с самозанятыми.

Следовательно, мы можем сделать вывод о том, что первыми будут вызываться на комиссии по самозанятым, компании и ИП с преобладающим количеством внештатного персонала. 

Риски переквалификации договора с самозанятым или ИП в трудовой договор

Индивидуальные предприниматели и самозанятые не платят налоги на доходы физических лиц. Это означает, что данные категории предпринимателей действуют в рамках своей системы налогообложения без дополнительных изменений или усложнений.

Однако в некоторых случаях ФНС может переквалифицировать договор между самозанятым или ИП с его заказчиком в трудовой договор. К основным признакам переквалификации договора можно отнести:

• Если выплаты производятся с регулярностью, характерной для заработной платы.
• Если заказчик контролирует рабочее время исполнителя.
• Если заказчик предоставляет детальные инструкции и контролирует выполнение работы.
• Если исполнитель использует оборудование или ресурсы заказчика в своей работе.
• Если исполнитель не несет предпринимательского риска при выполнении работы.

Наличие этих признаков налоговые органы могут рассмотреть, как трудовые отношения между исполнителем и заказчиком, что приведет к необходимости уплаты НДФЛ и взносов в фонды социального страхования.

НДФЛ для тех, кто уехал за границу

Рассмотрим ситуацию, в которой, договор все же переквалифицировали в трудовой, а самозанятый или ИП переехал за границу. Как платить налоги в такой ситуации?

31 июля 2024 года вступил в силу закон № 389-ФЗ, устанавливающий единые ставки НДФЛ. Теперь, если человек оформлен по трудовому договору в российской компании или обособленном подразделении иностранного предприятия, из его заработной платы будет удерживаться налог в размере 13-15%. Ранее ставки НДФЛ различались: для резидентов 13%, а для нерезидентов 30%, что часто приводило к недоразумениям или ошибкам в бухгалтерском учете. Унификация ставок направлена на упрощение налогового администрирования и создание равных условий для тех, кто работает за рубежом и на территории нашей страны.

С 2025 года нововведения будут расширены на исполнителей по гражданско-правовым договорам. Это изменение особенно важно для фрилансеров и дистанционных сотрудников, которые используют российские онлайн-сервисы и получают оплату на счета в российских банках. Теперь они также будут обязаны уплачивать НДФЛ по новым единым ставкам.

Как работать с иностранцами

С 1 марта 2024 года вступили в силу новые правила, касающиеся экспатов. Под «Экспатами» мы можем понимать иностранных высококвалифицированных в какой-либо области специалистов. 

Ранее экспаты должны были получать не менее 167.000 рублей в месяц, сейчас же эта сумма увеличится и составит не менее 750.000 рублей в квартал.

Также помимо увеличения минимального размера заработной платы произошли некоторые изменения в процедуре оформления трудоустройства экспатов:

1. Запрет на устройство на работу высококвалифицированных специалистов без гражданства и иностранцев. 

Если заказчик не предоставляет в налоговые органы данные о суммах исчисленного НДФЛ в отношении экспата или же предоставляет заведомо ложные, поддельные данные, это будет грозить работодателю двумя годами лишения права на привлечение высококвалифицированных сотрудников.

2. Получение бессрочного вида на жительство.

Изменения позволяют получить экспату и членам его семьи бессрочный ВНЖ, ранее ограничением вида на жительство, являлся срок действия разрешения на работу.

3. Уменьшение срока пребывание экспата на территории Российской Федерации.

В соответствии с новой редакцией, в случае увольнения, если экспатом не найдена новая работа в течение 30 рабочих дней, то он и его семья должны покинуть территорию России в течение 30, но уже календарных дней.

Как минимизировать риски попадания в межведомственную комиссию

Определите, какое количество самозанятых и физических лиц без статуса работают с вами по договорам гражданско-правового характера, чтобы понять структуру занятости в компании и определить потенциальные риски. Например, если у компании 100 сотрудников, из которых 15 работают по договорам ГПХ и не имеют статуса самозанятых, это составляет 15% от общего числа работников. Данный процент превышает рекомендованный порог в 10%, что может вызвать интерес налоговых органов.

Если лимит превышен, убедитесь, что сумма выплат по каждому исполнителю в месяц превышает МРОТ, так вы покажете налоговым органам, что не уклоняетесь от уплаты налогов. В противном случае могут возникнуть вопросы о легальности трудовых отношений и необходимости их перерегистрации как трудовых договоров.

Обращайте внимание на используемую терминологию, старайтесь избегать использования понятий присущих трудовым договорам.

Уделяйте пристальное внимание требованиям налогового органа, которые часто выставляются при обнаружении расхождения сведений между налоговым органом и налогоплательщиком. Минимизировать их можно путем своевременной сдачи отчетности, корректного оформления документов, соблюдения требований законодательства.

Систематически проводите аудит, обращаясь к внешним экспертам, чтобы выявить противоречивые ситуации и найти оптимальный способ взаимодействия с ИП и самозанятыми.