Где состоятельные люди платят меньше налогов

В практике международного налогового планирования я бы начинал не с вопроса «где ставка ниже», а с того, какие доходы, активы и семейные цели нужно защитить. Состоятельные люди ищут не просто страну с низким НДФЛ, а юрисдикцию, где их тип дохода (например, дивиденды или прирост капитала) будет облагаться предсказуемо.

Страна с нулевым НДФЛ — это не полное отсутствие налоговой нагрузки. Есть еще корпоративный налог, НДС, банковский комплаенс, обязательства в прежней стране резидентства. Поэтому налоговое планирование важно провести еще до релокации.

Какие налоги важны для состоятельных людей

Состоятельным людям нужно смотреть не только на налоги, связанные с текущими доходами, а и на те, которые связаны с сохранением / передачей капитала.

Речь о налогах на:

• дивиденды;
• прирост капитала;
• доход от бизнеса;
• наследство и дарение;
• богатство или активы;
• недвижимость.

Также нужно учитывать:

• социальные взносы;
• правила КИК (контролируемых иностранных компаний);
• соглашения об избежании двойного налогообложения;
• правила обмена финансовой информацией.

Быстрое сравнение юрисдикций с низкой налоговой нагрузкой

ОАЭ: нулевой НДФЛ при строгом банковском и налоговом комплаенсе

В ОАЭ нет НДФЛ, что важно для физических лиц. Корпоративный налог низкий — 0 % при доходе до 102 110 USD и 9 % с дохода выше этой суммы. В свободных экономических зонах у компаний нулевая ставка при условии достаточного экономического присутствия.

В ОАЭ банки проводят строгий комплаенс своих клиентов. До и после открытия счета они проверяют:

• происхождение средств (AML);
• личные документы (KYC);
• сведения о конечных владельцах компании (UBO);
• экономическое присутствие в ОАЭ (ESR);
• лицензии компании.

Резидентская виза не делает вас налоговым резидентом ОАЭ. Для этого нужно проводить в стране от 183 дней в году или сделать ее центром финансовых / жизненных интересов.

Монако: низкие личные налоги при высокой стоимости входа

В Монако нет НДФЛ и это закреплено исторически указом принца Карла III от 1869 года. Все резиденты, кроме граждан Франции, которые подпадают под действие франко-монегасской двусторонней конвенции 1963 года, не облагаются подоходным налогом. Здесь нет налога на богатство, имущество и муниципальных налогов.

Монако подойдет состоятельным людям, у которых масштаб капитала соответствует высокой стоимости жизни. В месяц 1 человеку нужно не менее 1 770 EUR, а семье из 4 людей — 6 400 EUR.

Для ВНЖ нужно жилье, поэтому без аренды (от 5 350 EUR в месяц) или покупки (56 000 EUR за 1 м2) не обойтись. Статус выдается после подтверждения финансовой состоятельности, но на практике обычная справка с работы не подойдет. Как минимум нужно оформить депозит в местном банке на сумму от 500 000 EUR.

Налоговым резидентом Монако можно стать, сделав страну центром экономических / жизненных интересов или если провести здесь от 183 дней в течение года. Таким образом Монако подойдет людям, привыкшим к высокой стоимости жизни, а не тем, кто ищет способ снижения налоговой нагрузки.

Андорра: низкие ставки в Европе для тех, кто готов к реальной иммиграции

Андорра считается низконалоговой европейской юрисдикцией. НДФЛ (IRPF) применяется к налоговым резидентам и облагает их мировой доход по одной из ставок: 0, 5 или 10 % в зависимости от дохода. Есть льготы, которые могут получить предприниматели и инвесторы, создающие рабочие места.

В Андорре нет налога на наследство, дарение, богатство. Прирост капитала облагается по ставке от 1 до 15 %, а для нерезидентов — 5 %. НДС один из самых низких в Европе. Стандартная ставка — 4,5 %, но в зависимости от деятельности может быть 0, 1, 2,5 или 9,5 %.

Андорра не подходит тем, кто хочет «формальный адрес». Налоговое резидентство наступает при прибывании от 183 дней в году или переносе сюда финансовых / жизненных интересов. Для этого нужен ВНЖ с подтверждением реального адреса, финансовой состоятельности. Андорра — небольшая страна, поэтому важно понимать, как она будет сочетаться с бизнесом и активами за границей.

Швейцария: налог по расходам вместо налога на мировые доходы

Налогообложение на основе расходов (Expenditure-based taxation) в Швейцарии — это упрощенный режим для богатых людей, которые:

• впервые или после перерыва минимум в 10 лет стают налоговыми резидентами;
• не работают в Швейцарии.

Налог рассчитывается не с мирового дохода, а с годовой суммы, которую иностранец тратит на жизнь в Швейцарии и за границей. Это не автоматическая льгота — условия зависят от кантона, уровня расходов, семейной ситуации и переговоров с налоговыми органами. Например, в Цюрихе, Шаффхаузене, Базеле этот режим не работает.

Другие кантоны сохранили упрощенный режим, на каждый устанавливает свою налогооблагаемую базу:

Швейцарская модель интересна не минимальной ставкой, а предсказуемостью налоговой нагрузки для тех, кто соответствует условиям режима.

Италия: фиксированный налог для новых резидентов с крупным зарубежным доходом

Италия — не низконалоговая юрисдикция. Стандартная ставка НДФЛ прогрессивная — 23, 35 или 43 % в зависимости от уровня дохода. Но здесь есть факультативный режим для тех, кто переносит сюда свое налоговое резидентство.

Вместо НДФЛ резиденты Италии уплачивают замещающий налог на свои иностранные доходы:

• с основного заявителя — 300 000 EUR;
• с каждого родственника — 50 000 EUR.

Срок итальянского факультативного режима — 15 лет. Он доступен тем, кто в течение 9 лет из последних 10 не получал здесь статус налогового резидента.

Специальный факультативный режим — не льгота, ведь 300 000 EUR это серьезная нагрузка для человека с умеренным доходом. Для владельца крупного международного портфеля или человека с доходом от 1 млн EUR он может быть инструментом планирования налоговой нагрузки.

Греция: фиксированный налог для инвесторов с иностранным доходом

Греция также не считается низконалоговой юрисдикцией. НДФЛ взимается по прогрессивной ставке — от 9 до 44 %. Для состоятельных людей в Налоговом кодексе есть отдельная статья — 5А.

Если иностранцы переносят в Грецию налоговое резидентство, то со своего зарубежного дохода они уплачивают фиксированный налог:

• основной заявитель — 100 000 EUR;
• каждый родственник — 20 000 EUR;

Стать HNWI-резидентом можно на 15 лет, если:

• подтвердить, что вы не были налоговым резидентом 7 лет из последних 8;
• в течение 3 лет инвестировать в греческие активы (недвижимость, бизнес или другие) от 500 000 EUR (не касается участников инвестиционной программы).

Режим интересен состоятельным людям с доходом от 800 000 EUR. Он дает предсказуемость налоговой нагрузки на 15 лет вне зависимости от колебаний портфеля.

Кипр: режим non-dom для дивидендов и пассивного дохода

Состоятельным людям Кипр интересен оптимальным налоговым режимом для пассивных доходов.

Важно понимать разницу между налоговым резидентством и статусом domiciled / non-domiciled. Налоговое резидентство наступает в одной из таких ситуаций:

1. Срок проживания на Кипре 183 дня в году. Без дополнительных условий.
2. Срок проживания на Кипре 60 дней в году. Дополнительно нужно не иметь налогового резидентства в другой стране, не проводить в другом государстве больше полугода, иметь жилье на Кипре и осуществлять здесь экономическую деятельность

Налоговый департамент Кипра может выдать налоговому резиденту сертификат non-dom — он подтверждает, что человек не имеет постоянного места жительства на острове. В таком случае человек освобождается от уплаты Специального вноса на оборону, который взимается с дохода, полученного от дивидендов и пассивного дохода. Режим действует 17 лет. Дальше его можно продлить дважды на 5 лет, уплатив за каждый раз 250 000 EUR.

Несмотря на режим, остаются другие налоги, включая возможные взносы в систему здравоохранения.

Мальта: remittance basis для тех, кто не переводит весь доход в страну

На Мальте применяется принцип remittance basis — особый метод налогообложения, когда иностранец уплачивает налог с того иностранного дохода, который он перевел на Мальту. Принцип применяется только к тем, кто не имеет постоянного места жительства (домицилий) в стране или не является ее обычным резидентом (ordinarily resident). Остальные облагаются налогом по мировой базе.

Если человек получил за пределами Мальты и не перевел в страну 35 000 EUR или больше, нужно заплатить фиксированную сумму — 5 000 EUR.

Мальта подойдет не тем, кто ищет просто «низкую ставку», а тем, кто умеет планировать потоки доходов. Принцип remittance basis требует четкого понимания, что такое домицилий, как квалифицируется прибыль и как структура зарубежных активов взаимодействует с мальтийскими законами.

Какие страны кажутся выгодными, но подходят не всем

Некоторые страны часто обсуждаются в контексте налоговой релокации, но на практике они подходят не всем состоятельным клиентам.

Португалия. До 2025 года здесь работал режим NHR, но сегодня он отменен и заменен программой IFIC. Португалия остается интересной, но уже не как универсальная низконалоговая юрисдикция для состоятельных людей. Теперь она больше подходит новаторам и высококвалифицированным специалистам.

Великобритания. Лондон исторически был важным центром для состоятельных иностранцев, но в 2025 году на смену режиму non-dom пришел FIG. Освобождение от налога на иностранные доходы на 4 года получают иностранцы, которые не были резидентами страны последние 10 лет. Страна привлекательна для бизнеса, образования, но не подходит тем, кто ищет долгосрочную низкую налоговую нагрузку.

Люксембург. Страна сильна как финансовый и корпоративный центр. Но это не значит, что она подойдет состоятельным людям, ведь ставка НДФЛ варьируется от 0 до 42 %. Люксембург стоит рассматривать через структуру активов и инвестиционных инструментов, а не как юрисдикцию с низким личным налогом.

Что проверить до смены налогового резидентства

Практика юристов iWorld показывает, что предварительный анализ часто важнее самого выбора страны. Я советую заранее проверить:

• текущее налоговое резидентство — можно ли выйти из него без претензий со стороны прежней страны;
• дни присутствия — сможете ли вы проводить установленное время в новой стране;
• центр жизненных интересов — где живет семья, находится бизнес и жилье;
• структуру доходов — где находятся доходы, как они будут облагаться налогами и нет ли риска двойного налогообложения;
• есть ли КИК, трасты, фонды, иностранные компании — как страна воспринимает подобные структуры;
• дивиденды, продажа активов, наследство — как они облагаются налогами, особенно если находятся в разных странах;
• банковский комплаенс — какие документы нужны для подтверждения источника происхождения средств;
• оформление ВНЖ и налогового сертификата — какое есть основание для переезда и как получить налоговый сертификат.

Ошибки состоятельных людей при налоговой релокации

Самая дорогая ошибка — переехать формально и фактически сохранить налоговую связь со старой страной. ВНЖ / ПМЖ не отменяет налоговые обязательства в стране вашего постоянного проживания.

Чаще всего наши юристы видят такие типичные ошибки состоятельных людей при релокации:

• выбирать страну только по ставке НДФЛ;
• не выходить из прежнего налогового резидентства;
• получить ВНЖ и не проживать в стране;
• игнорировать банковский комплаенс;
• не планировать наследование и продажу активов.

Еще одна распространенная ошибка — считать, что налоговый сертификат решит все вопросы. Он не отменяет обязательства в предыдущей юрисдикции, претензии могут возникнуть в любой момент. Легальное налоговое планирование — это сложный юридический процесс, который строится на реальном переезде и соблюдении всех требований законодательства новой юрисдикции, а не уклонение от уплаты налогов.

Как выбрать юрисдикцию под профиль доходов

Я советую выбирать страну под конкретный профиль — все зависит от того, откуда поступают деньги, где живет семья, какой уровень дохода и как распределены активы.

Несколько сценариев, на которые можно ориентироваться (но не стоит их считать эталоном):

Вывод: выбирать нужно не страну, а налоговый сценарий

Я всегда рекомендую выбирать не страну, а налоговый сценарий. Низкие налоги работают при корректном налоговом резидентстве. Не существует универсальной страны для всех состоятельных людей. Одним подходит ОАЭ благодаря отсутствию НДФЛ, другим — Швейцария по причине Expenditure-based taxation. Ставка НДФЛ — это только часть расчета, за которой стоят банковские требования, структура активов и источники дохода.

Безопасная налоговая релокация начинается с анализа, а не с выбора «самой выгодной» юрисдикции. Важно оценить каждую деталь: правила оформления налогового резидентства и ВНЖ, банковские требования, прекращение налоговой связи с прежней страной. Это и показывает, выгодна ли вам будет ли юрисдикция.