ФНС получила право арестовывать дебиторскую задолженность компаний

Налоговые органы стали активно накладывать арест на дебиторскую задолженность в качестве обеспечительной меры. Это право возникло в связи с тем что ФНС с 1 января 2026 года получила право применять обеспечительные меры (арест, запрет отчуждения/залога) не только к вещам и деньгам, но и к имущественным правам, в том числе к дебиторской задолженности компаний.

Нормативная база и суть изменений:

• Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425‑ФЗ в статью 11 НК РФ, уточнено понятие «имущество» для целей обеспечительных мер.
• Теперь под имуществом понимаются вещи, денежные средства (включая безналичные и цифровой рубль), имущественные права, результаты работ, услуги, объекты интеллектуальной собственности и иные нематериальные активы.
• ФНС письмом от 19.01.2026 № Д‑18‑18/2@ подтвердила, что обеспечительные меры могут распространяться на дебиторскую задолженность как на имущественное право.
• Одновременно отменено прежнее письмо ФНС от 20.07.2023 № КЧ‑4‑18/9261@, в котором говорилось, что на «дебиторку» обеспечительные меры не распространяются.

Какие меры может применить ФНС к дебиторке:

• Запрет на отчуждение дебиторской задолженности (нельзя уступать требование по цессии, передавать в залог, иным образом распоряжаться без согласия инспекции).
• Арест имущественных прав, ограничение распоряжения правом требования оплаты от контрагентов.
• Распространение этих ограничений на любые имущественные права компании, а не только на «классические» активы вроде недвижимости или техники.

Когда и зачем применяются обеспечительные меры: 

• Основание — наличие решения по результатам налоговой проверки о привлечении к ответственности (либо об отказе в привлечении), при этом есть риск, что без мер исполнение решения будет затруднено или невозможно.
• Цель — обеспечить возможность взыскания недоимки, пеней и штрафов, предотвратить вывод активов или их обесценивание.
• Налоговый орган ориентируется на фактическое наличие имущества и имущественных прав, известных инспекции на момент принятия решения об обеспечительных мерах.

Риски и последствия для бизнеса:

• Ограничение управления денежными потоками: запрет распоряжаться дебиторской задолженностью лишает компанию возможности быстро монетизировать «дебиторку» через факторинг, цессию, залог под кредит.
• Ухудшение ликвидности: арест прав требования может блокировать получение части поступлений от контрагентов и негативно влиять на финансовую устойчивость, выполнение кредитных ковенант и инвестиционные проекты.
• Усложнение структурирования сделок: схемы с активным использованием уступки прав требования в холдингах и группах компаний становятся более уязвимыми при налоговых спорах.

Что компаниям стоит сделать уже сейчас  

• Проанализировать структуру дебиторской задолженности: объем, сроки, концентрацию на ключевых контрагентах, наличие внутригрупповой «дебиторки».
• Пересмотреть договорную политику: условия уступки прав требования, залога, факторинга, кросс‑обеспечения внутри группы с учетом риска ареста дебиторки.
• Усилить налоговый комплаенс и подготовку к проверкам, чтобы минимизировать риск крупных доначислений, при которых инспекция будет мотивирована блокировать имущественные права.
• Сформировать стратегию защиты: заранее продумать порядок оспаривания обеспечительных мер в суде и аргументацию о несоразмерности ограничения, влиянии на хозяйственную деятельность и права кредиторов.