Декларация по НДС за I квартал: какие изменения важно учесть в 2026 году

Декларация по НДС традиционно считается одной из самых сложных форм налоговой отчетности. Однако отчетность за первый квартал обычно вызывает больше вопросов, чем декларация за четвертый квартал предыдущего года.

Это связано с тем, что именно с начала года вступают в силу изменения налогового законодательства, обновляются формы документов и появляются новые требования к учету операций.

В 2026 году компаниям особенно важно учитывать изменения, связанные со ставками НДС, формами счетов-фактур и обновлением книг покупок и продаж.

Чем отчетность за I квартал отличается от отчетности за IV квартал

Главная особенность декларации за первый квартал — необходимость учитывать изменения, вступившие в силу с начала года.

Если в IV квартале бухгалтерия работала по правилам предыдущего года, то при формировании декларации за I квартал необходимо проверить:

• актуальность используемых форм счетов-фактур;
• корректность применения ставок НДС;
• соответствие форм книг покупок и продаж действующим требованиям;
• правильность отражения авансовых операций.

Даже если хозяйственные операции остаются прежними, изменение форм документов или ставок налога может повлиять на структуру отчетности.

Изменения в счетах-фактурах и отражении авансов

Одной из наиболее распространенных причин расхождений при проверке НДС остаются операции с авансами.

Если компания получает предоплату от покупателя, она обязана выставить счет-фактуру на аванс.

После отгрузки товаров или оказания услуг выставляется второй счет-фактура — уже на реализацию.

При этом в счете-фактуре на отгрузку обязательно указываются данные счета-фактуры, который ранее был выставлен на аванс. В документе отражаются:

• номер авансового счета-фактуры;
• дата его выставления;
• сумма аванса.

Эта связка позволяет налоговым органам сопоставлять операции и контролировать корректность исчисления НДС.

Если реквизиты авансового счета-фактуры указаны неверно или отсутствуют, при камеральной проверке декларации может возникнуть расхождение.

В работе с нашими клиентами для сокращения ошибок используем сервис автоматической сверки Контур.Сверка (или модуль НДС+ если учет или отчетность ведется в программе Контур.Экстерн) 

Изменения ставок НДС и учетных форм

Еще один фактор, который необходимо учитывать при подготовке отчетности, — изменение ставок НДС.

Когда вводятся новые ставки или корректируются действующие, обновляются формы документов налогового учета. В частности, меняются формы:

• книги покупок
• книги продаж

В них появляются дополнительные строки и показатели для отражения операций по новым ставкам налога.

Если бухгалтерия продолжает использовать устаревшие формы или не обновленные учетные программы, данные в декларации могут формироваться некорректно. Это увеличивает риск возникновения расхождений при автоматической проверке со стороны налоговой службы.

Почему декларация по НДС проверяется особенно внимательно

НДС — один из наиболее контролируемых налогов. После подачи декларации налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой сопоставляет данные всех участников сделки.

Система автоматически сравнивает:

• счета-фактуры;
• книги покупок и продаж;
• данные деклараций контрагентов.

Если информация по одной операции отражена у сторон по-разному, система фиксирует расхождение. В таких случаях налоговая инспекция направляет требование о представлении пояснений.

Поэтому даже небольшие технические ошибки могут привести к дополнительным запросам со стороны налогового органа.

Какие ошибки чаще всего выявляются при сдаче декларации

Практика показывает, что основные проблемы связаны не с расчетом налога, а с отражением операций.

Среди наиболее распространенных ошибок:

Некорректные реквизиты счетов-фактур
 Ошибки в номерах документов, датах или ИНН контрагентов приводят к несоответствию данных при автоматической сверке.

Ошибки в отражении авансов
 Если связь между счетом-фактурой на аванс и счетом-фактурой на отгрузку указана неправильно, налоговая служба фиксирует расхождение.

Использование устаревших форм документов
 При изменении ставок НДС обновляются формы книг покупок и продаж. Использование старых форм может привести к некорректному отражению операций.

Расхождения с данными контрагентов
 Если продавец и покупатель отражают одну и ту же операцию по-разному, система автоматически формирует запрос пояснений.

Как подготовиться к сдаче декларации без требований от налоговой

Большинство расхождений можно выявить еще до подачи отчетности.

Для этого компании проводят предварительную проверку данных:

• проверяют корректность счетов-фактур;
• сверяют операции с контрагентами;
• контролируют связь между авансами и отгрузками;
• проверяют соответствие книг покупок и продаж данным декларации.

Такая предварительная сверка позволяет обнаружить большинство ошибок до отправки отчетности в налоговую инспекцию.

Итог

Декларация по НДС остается одной из самых контролируемых форм налоговой отчетности. Основные риски связаны не столько с расчетом налога, сколько с корректностью оформления документов и согласованностью данных между участниками сделок.

Компании, которые заранее проверяют счета-фактуры, корректность отражения авансов и соответствие данных с контрагентами, значительно снижают вероятность получения требований от налоговой инспекции.

На практике бизнес все чаще использует цифровые инструменты для предварительной сверки НДС. В частности, сервисы проверки счетов-фактур и автоматической сверки данных с контрагентами, например, Контур.Сверка, позволяют выявлять расхождения еще до подачи декларации и делают подготовку отчетности более предсказуемой.