Финансовая гибкость: способы получения налоговой отсрочки и рассрочки

С каждым годом налоговая нагрузка на бизнес в России увеличивается, и многие предприниматели сталкиваются с необходимостью уплаты НДС. Несоблюдение сроков оплаты может привести к блокировке счетов или взысканию имущества. В этой ситуации Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Однако воспользоваться данной опцией не так просто. В этой статье мы рассмотрим, как предприятию получить возможность уплаты налогов частями или позже установленного срока.

Что такое отсрочка и рассрочка?

Отсрочка и рассрочка представляют собой важные инструменты для бизнеса, позволяющие изменять сроки уплаты налогов и взносов. Эти механизмы описаны в статье 64 Налогового кодекса РФ:

• Рассрочка подразумевает разработку графика платежей, согласно которому задолженность будет погашаться постепенно с установленными суммами и сроками.
• Отсрочка позволяет перенести срок уплаты налога на более поздний период, при этом по истечении этого срока необходимо единовременно погасить как сам налог, так и начисленные проценты.

Сроки, на которые можно получить отсрочку или рассрочку, зависят от вида налога: для региональных и местных налогов срок составляет не более одного года, для федеральных — не более трех лет.

Условия получения отсрочки или рассрочки

Право на отсрочку или рассрочку могут получить лица, испытывающие финансовые трудности, при наличии обоснований, указывающих на возможность уплаты в будущем. К числу достаточных оснований относятся:

1. Ущерб, причиненный стихийными бедствиями или технологическими катастрофами.
2. Выполнение государственного заказа, по которому отсутствовала оплата.
3. Задержка бюджетного финансирования.
4. Угроза банкротства при единовременной уплате налога.
5. Сезонный характер деятельности.
6. Невозможность уплаты налогов в связи с доначислениями по итогам налоговой проверки.

Подготовка к подаче заявления

С 2025 года подача заявления о получении отсрочки или рассрочки возможна в электронном виде через сайт налоговой инспекции. Для этого необходимо подготовить заявление, в котором указать причины, препятствующие своевременной уплате обязательств. К заявлению следует приложить следующие документы:

• Справки из банков о месячных оборотах по счетам за последние 6 месяцев.
• Справки о наличии или отсутствии неоплаченных расчетных документов.
• Справки о остатках денежных средств на всех счетах организации.
• Перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков выполнения договоров.
• Обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки.
• График погашения задолженности.
• Документы, подтверждающие обоснования для изменения срока уплаты.

Подготовка соответствующей документации может вызвать сложности, особенно при подтверждении прав на отсрочку (рассрочку). Например, для подтверждения сезонного характера деятельности необходимо представить документ, подтверждающий, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% общего объема дохода.

Обеспечение обязательств

Обязательным условием для предоставления отсрочки является наличие обеспечения обязательств, которое может быть представлено в виде:

• Залога имущества: можно заложить собственное имущество или имущество третьих лиц. В качестве залога допускаются здания, имущественные права и ценные бумаги, за исключением имущества, не подлежащего обращению (например, единственное жилье).
• Банковской гарантии: банк обязуется выплатить долг за вас, если вы не выполните свои обязательства. Налоговая служба принимает гарантии только от банков, включенных в официальный список, размещенный на сайте ЦБ РФ.
• Поручительства третьих лиц: поручители несут субсидиарную ответственность, и в случае неполного погашения обязательств налоговая служба может взыскать задолженность и с них.

Процентные ставки при отсрочке и рассрочке

Процентные ставки по отсрочке и рассрочке зависят от оснований, по которым они были предоставлены. Например, в случаях стихийных бедствий и неоплаченных государственных заказов проценты не начисляются. В ситуациях, когда существует угроза банкротства, применяется ставка в размере ½ ключевой ставки ЦБ РФ. Полная ключевая ставка ЦБ РФ применяется для доначислений по результатам налоговой проверки.

1. Ущерб в результате форс-мажора, задержка финансирования, неоплата выполненного госзаказа, коронавирус — проценты не начисляются.

2. Угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонная деятельность, таможенные пошлины, доначисления по решению налоговой проверки — ½ ключевой ставки ЦБ РФ на остаток задолженности.

3. Доначисления по результатам налоговой проверки — полная ключевая ставка ЦБ РФ

Инвестиционный налоговый кредит — еще один способ изменить срок уплаты налога

Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) позволяет организациям платить только часть налогов в течение срока от 1 года до 10 лет. Его можно взять на уплату налога на прибыль, региональных и местных налогов.

ИНК работает так: 

• Организация берет на налог ИНК на определенную сумму;
• В конце каждого отчетного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке;
• В бюджет компания перечисляет уменьшенную сумму налога до тех пор, пока накопленная сумма долга не будет равна сумме кредита;
• Со всей суммы долга организация начисляет и уплачивает проценты, эту сумму надо погасить в сроки, предусмотренные графиком платежей.

Платежи по налогу уменьшаются по договору на предоставление ИНК. Но есть ограничение: за каждый отчетный период платеж по налогу можно уменьшить не более чем в два раза. При этом кредит за весь налоговый период не должен быть больше 50% от суммы налога к уплате (ст. 66 НК РФ).

Размер кредита зависит от оснований, по которым компания прибегает к ИНК (ст. 67 НК РФ). Перечень закрытый, и все причины связаны с видом деятельности компании, а не с ее финансовой ситуацией. Например, на ИНК могут рассчитывать те, кто ведет научные исследования, создает новые технологии, выполняет гособоронзаказ и инвестирует в возобновляемые источники энергии.

Порядок подачи заявлений

С 2025 года подать заявление можно через электронный ресурс ФНС. Уполномоченный орган должен принять решение в течение 30 рабочих дней. В случае отказа налоговая служба обязана указать причину, и это решение можно обжаловать.