Как выбрать ставку НДС при УСН в 2026 году: 5%, 7% или 22%

Власти обсуждают сохранение лимита выручки в 20 млн рублей для освобождения от НДС на УСН. Но для компаний, которые уже стали плательщиками НДС, остается главный вопрос — какую ставку выбрать.

Тема НДС для бизнеса на УСН остается одной из самых обсуждаемых в 2026 году. Дополнительный интерес к ней появился после заявлений на ПМЭФ о возможной заморозке действующего лимита выручки в 20 млн рублей для освобождения от НДС.

Сейчас обязанность по уплате НДС возникает у компаний и предпринимателей на УСН, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей или этот лимит будет превышен уже в течение 2026 года.

При этом действующая редакция Налогового кодекса предусматривает постепенное снижение лимита в последующие годы. Однако власти уже заявили о готовности сохранить текущий порог как минимум на три года. Для многих компаний это означает дополнительное время на адаптацию к новым правилам.

Тем не менее вопрос выбора ставки НДС остается актуальным уже сейчас. Ошибка на этом этапе может повлиять не только на размер налога, но и на цены, отношения с клиентами и финансовую модель бизнеса.

Когда возникает обязанность платить НДС

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, НДС необходимо платить с 1 января 2026 года.

Если лимит превышен уже в течение 2026 года, обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Для агентских и комиссионных схем при расчете лимита учитывается только сумма вознаграждения.

Какие ставки доступны бизнесу на УСН

В 2026 году компании и предприниматели на УСН могут применять специальные или общеустановленные ставки НДС.

Специальные ставки:

• 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн рублей;
• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Также доступны общеустановленные ставки НДС 22%, 10% и 0% с правом на вычет входного НДС.

Если доход превышает 490,5 млн рублей, право на применение УСН утрачивается.

Когда выгоднее ставка 5% или 7%

Пониженные ставки чаще подходят бизнесу:

• с небольшой долей расходов;
• работающему преимущественно с физическими лицами;
• если клиентам не требуется вычет НДС.

В таких случаях отсутствие механизма вычетов не оказывает существенного влияния на итоговую налоговую нагрузку.

Кроме того, специальные ставки позволяют сохранить более комфортную стоимость товаров или услуг для конечного покупателя.

Когда стоит рассмотреть ставку 22%

Многие предприниматели воспринимают ставку 22% как заведомо невыгодную из-за ее размера. На практике ситуация может быть обратной.

Ставка 22% чаще подходит:

• компаниям с большими закупками;
• бизнесу с высоким объемом входного НДС;
• организациям, работающим с контрагентами на общей системе налогообложения.

При использовании общей ставки появляется право на вычет входного НДС. Чем больше объем расходов с НДС, тем больше сумма вычета и ниже итоговая налоговая нагрузка.

Поэтому в ряде случаев ставка 22% может оказаться выгоднее специальных ставок.

Что важно учитывать при выборе ставки

Перед выбором ставки важно оценить не только размер выручки, но и особенности бизнеса.

Если среди клиентов преобладают физические лица, специальные ставки часто оказываются более выгодными.

Если основными заказчиками являются компании на общей системе налогообложения, наличие полноценного НДС в документах может быть важным условием сотрудничества.

Также стоит учитывать объем расходов с НДС. Чем больше закупок, тем выше потенциальная сумма вычета при использовании ставки 22%.

Отдельное внимание стоит уделить ценообразованию. Для многих компаний конечная стоимость товара или услуги остается одним из ключевых факторов конкурентоспособности.

Кроме того, специальные ставки 5% и 7% нельзя свободно менять каждый квартал, поэтому решение необходимо принимать с учетом долгосрочных планов бизнеса.

НДС влияет не только на налог

После появления обязанности по уплате НДС компании необходимо:

• корректно оформлять счета-фактуры;
• вести учет входного НДС;
• сдавать декларации по НДС в электронном виде;
• обеспечивать корректное оформление первичных документов;
• организовать электронный документооборот с контрагентами.

Поэтому выбор ставки влияет не только на размер налога, но и на организацию внутренних процессов компании.

Почему расчеты лучше сделать заранее

Одна из самых распространенных ошибок — выбирать ставку уже после появления обязанности по уплате НДС.

К этому моменту могут быть заключены договоры, сформированы цены и согласованы условия работы с клиентами.

Поэтому оценить последствия перехода на НДС лучше заранее. Важно проанализировать структуру расходов, состав клиентов, объем закупок и перспективы роста выручки.

Главное

Даже если лимит выручки в 20 млн рублей для освобождения от НДС на УСН будет сохранен на ближайшие годы, для многих компаний вопрос выбора ставки остается актуальным уже сейчас.

Главная ошибка — ориентироваться только на размер ставки. На практике необходимо учитывать структуру расходов, состав клиентов, возможность применения вычетов и влияние НДС на бизнес-модель в целом.

Чем раньше компания просчитает последствия применения той или иной ставки, тем проще будет избежать лишней налоговой нагрузки и перестройки процессов после перехода на НДС.