Налогообложение материальной выгоды: что изменится с 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения материальной выгоды. Эти изменения затронули сделки с долями в ООО, корпоративные бонусы, льготные кредиты и другие формы экономии на покупке товаров, услуг и ценных бумаг. О том, какие изменения могут принести новые правила и чего ожидать, рассказала руководитель налоговой поддержки Solar Staff Анастасия Рязанцева. 

Что такое материальная выгода

Материальная выгода — это доход, который человек получает при приобретении товаров, услуг или финансовых ресурсов на условиях, более выгодных, чем рыночные. Основные положения регулируются статьей 212 Налогового кодекса РФ. Хотя в большинстве случаев выгода облагается НДФЛ, есть исключения.

Основные виды материальной выгоды 

Как будет рассчитываться налог в 2025 году

Налогообложение экономии на процентах

• Для займов в рублях расчет производится на основе 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату выдачи займа.
• Для валютных кредитов налог рассчитывается исходя из 9% годовых.
• Если займ беспроцентный и выдан на покупку жилья, то налог можно не платить, если есть право на имущественный вычет.

Пример: Сотрудник получил беспроцентный займ 130 000 руб. на 17 дней при ключевой ставке 16%. Материальная выгода составит 644,08 руб., налог (35%) — 225 руб.

Покупка товаров и услуг по сниженной цене

• Если товар или услуга приобретены у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной, налог начисляется на разницу.
• Взаимозависимость определяется по статье 105.1 НК РФ (например, сделка между супругами или сотрудником и работодателем).

Пример: Учредитель компании купил услуги клининга за 185 000 руб. при рыночной цене 330 000 руб. Материальная выгода — 145 000 руб., налог (13%) — 18 850 руб.

Приобретение ценных бумаг ниже рыночной стоимости

• Налог рассчитывается на день покупки и определяется как разница между рыночной и фактической ценой акций.
• Если бумаги приобретены у эмитента или взаимозависимого лица, могут применяться особые налоговые режимы.

Пример: Покупка 100 акций за 25 руб. при рыночной цене 40 руб. Материальная выгода — 1 500 руб., налог (13%) — 195 руб.

Особенности отчетности и сроков уплаты

• Налог на материальную выгоду рассчитывается работодателем или налоговым агентом.
• В случае невозможности удержания налога, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму после получения уведомления от налоговой службы.
• Отчетность по НДФЛ с материальной выгоды ведется отдельно от других видов доходов.

Новые налоговые ставки

1. Резиденты РФ: 35% на экономию на процентах, 13% (или 15% при доходе свыше 2,4 млн руб.) на иные виды материальной выгоды.
2. Нерезиденты РФ: 30%.

Итоги

С 2025 года налог на материальную выгоду будет взиматься по новым правилам, что требует от компаний и физлиц внимательного контроля за условиями сделок. Важно следить за разъяснениями Минфина и консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы избежать дополнительных расходов. Компании должны заранее оценить влияние изменений и подготовить соответствующую налоговую стратегию.