Какие ключевые изменения в налоговом законодательстве Казахстана 2026

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Казахстана, который существенно изменил правила по КПН, НДС, ИПН и спецрежимам. Случившиеся изменения обязывают бизнес своевременно реагировать и адаптироваться под новые реалии. 

В статье представлена базовая информация о ключевых изменениях, влияющих на различные сферы деятельности компаний. 

Корпоративный подоходный налог: ставки, авансы, доходы и вычеты

Базовая ставка КПН сохранилась, при этом введены дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности: для игорного бизнеса ставка повышена до 25%, а сфера сельского хозяйства и социальная сфера теперь могут применять сниженные ставки. 

В части признания результатов выбытия отдельных категорий активов вводится более агрегированный подход: результаты выбытия фиксированных активов I группы, долей участия, ценных бумаг и неамортизируемых объектов определяются по совокупному финансовому результату за налоговый период, а не по каждому объекту отдельно. Это позволяет сглаживать колебания по отдельным сделкам, однако требует организации внутреннего аналитического учета по отдельным категориям активов. 

Важные изменения произошли и в части налогообложение доходов у источника, в частности отменена трехлетняя льгота по дивидендам и доходам от прироста капитала, что повышает налоговую нагрузку на пассивные доходы нерезидентов. Одновременно введена ставка 5% по дивидендам для инвесторов, владеющих не менее 25% в уставном капитале компании. Кроме того вводится ставка 10% на вознаграждения по займам, кредитам и долговым ценным бумагам. 

Перечень доходов в составе совокупного годового дохода дополняется новыми категориями, связанными с цифровой экономикой: доходы от цифрового майнинга, майнинговых пулов и деятельности бирж цифровых активов подлежат включению в состав доходов, что демонстрирует фокус экономики Казахстана на регулировании и прозрачности криптоиндустрии. 

Одновременно законодатель расширил перечень необлагаемых доходов: дополнительный взнос участника в имущество юридического лица (при отсутствии увеличения уставного капитала) не подлежит включению в состав доходов для целей КПН, что позволяет инвесторам более гибко осуществлять вложения в бизнес. К необлагаемым доходам также отнесены суммы списанной налоговой задолженности и отдельные виды бюджетного финансирования и некоторые другие виды доходов.

Существенно обновлен перечень вычетов по КПН: в частности, допускается вычет по услугам от связанных нерезидентов, зарегистрированных в юрисдикциях с льготным налогообложением, но в пределах 3% от налогооблагаемого дохода, что фактически дает право на уменьшение КПН при условии достаточного уровня доходности бизнеса. Также в качестве расходов могут признаваться списанные требования (не востребованные, списанные по судебным решениям или при банкротстве должника), и компенсации членам совета директоров — расходы на проезд, проживание, визы, вознаграждение за исполнение обязанностей, при условии документального подтверждения. При этом исключены из вычетов расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальные налоговые режимы, проценты по займам от банка-нерезидента с участием иностранного государства (при превышении тела займа показателя 10 млн МРП), что побуждает бизнес тщательнее оценивать выбор контрагентов и источников финансирования.

Налог на добавленную стоимость: ставки, регистрация

Ключевое изменение НДС — повышение базовой ставки с 12% до 16%, что напрямую увеличивает налоговую нагрузку на потребление и подразумевает пересмотр розничных цен, договоров с контрагентами и калькуляций себестоимости. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учет по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что существенно расширяет круг плательщиков, вовлекая в систему администрирования НДС значительную часть  малого и среднего бизнеса. 

Список операций, освобожденных от НДС, пересмотрен в сторону большей адресности: под льготу подпадает эксплуатация и управление концессионными объектами с платой за доступность, признанными проектами особой значимости, финансирование экотранспорта и его компонентов, реализация отечественных книг и услуги по их печати, отдельные археологические работы. Одновременно из перечня освобожденных операций исключены ветеринарные услуги, лекарства и изделия для ветеринарии, ряд операций с товарами из СЭЗ «Астана — новый город».

Индивидуальный подоходный налог и страховые взносы

Ключевая новация по ИПН — введение прогрессивной шкалы: доходы физических лиц, превышающие 8 500 МРП в год, облагаются по повышенной ставке 15% вместо стандартных 10%, что усиливает фискальную нагрузку на высокооплачиваемых специалистов. 

Специальные вычеты заменены единым понятием «личных налоговых вычетов» с четко установленной очередностью применения: сначала вычет социальных платежей, затем базовый налоговый вычет (в размере до 30 МРП в месяц) затем социальные вычеты. 

Специальные налоговые режимы: укрупнение и новые параметры

Новый Налоговый кодекс оптимизировал систему спецрежимов, вместо прежних семи режимов осталось три: для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации и режим для сельскохозяйственных производителей (фермеров). 

При этом для бизнеса на спецрежимах важно учитывать, что их контрагенты на общем режиме больше не могут относить расходы по сделкам с ними в вычеты по КПН, что может повлиять на привлекательность работы с плательщиками СНР и цену договоров.

Рекомендации для бизнеса

С учетом значительного объема изменений в Налоговом кодексе Казахстана, компаниям необходим системный подход к адаптации бизнеса: разработка плана действий по моделированию влияния новых ставок и правил на ключевые показатели, реорганизация учетных систем и корпоративных структур для обеспечения бесперебойной работы и повышения налоговой эффективности в долгосрочной перспективе.

Практические рекомендации по поэтапной адаптации к налоговой реформе 2026 года

• Финансовое моделирование: оцените влияние новых ставок КПН, НДС и ИПН на бизнес-модель и запланированные показатели маржинальности, обновите финансовые планы и бюджеты на 2026 год.
• Анализ порогов НДС: проверьте соответствие порогам обязательной регистрации по НДС, спланируйте возможный переход в статус плательщика или освобожденного, оценив последствия для цен и договоров с контрагентами.
• Обновление учетной политики: скорректируйте положения по налогам и бухучету (признание доходов/расходов, учет фиксированных активов, вычеты, перенос убытков) в соответствии с новым кодексом.
• Тестирование IT-систем: проверьте готовность учетных программ и интеграций к новым формам отчетности, ставкам и кодам операций ЭСФ, выполните тестовые расчеты за условный период.
• Корректировка структуры: пересмотрите юридическую и корпоративную архитектуру (холдинги, филиалы) с учетом обновленных правил вычетов, дивидендов и сделок с взаимосвязанными лицами.
• Выбор налогового режима: проанализируйте целесообразность перехода на специальный налоговый режим (СНР) или возврат к общему режиму с учетом лимитов по доходам и иных ограничений.
• Льготные возможности: оцените привлекательность участия в проектах с льготным режимом (индустриальные зоны, технопарки, «Астана Хаб», приоритетные сектора) и применения доступных стимулов (НИОКР, инвестиционные контракты).

«Материал подготовлен при участии Анны Костюковой, старшего менеджера GLOBAL AIM.