Как компаниям работать с майнерами: бухгалтерские и налоговые нюансы

В 2025 году интерес бизнеса к криптовалютам продолжает расти. Компании все чаще рассматривают возможности использования цифровых активов не только как инвестиционного инструмента, но и в операционной деятельности — в частности, в виде расчетов с майнерами. Однако, при всей технологичности процесса, вопросы бухгалтерского и налогового учета остаются юридически чувствительными.

Кто такие майнеры и что они предлагают бизнесу

Майнеры — это лица (физические или юридические), предоставляющие вычислительные мощности для обеспечения функционирования блокчейнов, за что получают вознаграждение в виде криптовалюты. Для бизнеса майнер может выступать подрядчиком, обеспечивающим, например, хешрейт по контракту (cloud mining) или консалтинговые услуги в области блокчейн-инфраструктуры.

Можно ли юридически оплачивать услуги майнера

На 2025 год в российском законодательстве по-прежнему отсутствует полная правовая регламентация криптовалютных расчетов между юридическими лицами. Однако существует несколько возможных моделей взаимодействия:

• Договор возмездного оказания услуг или подряда, если майнер выступает как поставщик вычислительных мощностей или консультант.
• Лицензионное соглашение, если речь идет об использовании майнингового программного обеспечения или инфраструктуры.

Важно: оплата таких услуг в криптовалюте между юрлицами официально не признана законной формой расчета. Согласно позиции ЦБ РФ и Минфина, криптовалюта не является законным средством платежа в России. Следовательно, оплата должна производиться в рублях или иностранной фиатной валюте. Оплата в цифровых активах несет в себе юридические и налоговые риски, вплоть до признания сделки недействительной.

Риски при приеме оплаты в криптовалюте

Если компания оказывает услуги и получает оплату в криптовалюте, нужно учитывать:

1. Невозможность легального отражения такой операции в бухучете — криптовалюта не признана официальным активом, поэтому ее учет возможен только косвенными методами.
2. Риски нарушения валютного законодательства — в случае использования иностранных криптобирж или переводов от зарубежных клиентов.
3. Возможные претензии со стороны налоговых органов при необоснованном применении вычетов НДС, если операции не подтверждены в рублевой форме.
4. Трудности в легализации дохода — компании необходимо будет подтвердить источник средств при последующих операциях (например, при выводе в рубли).

Как учитывать доходы и расходы, связанные с майнингом

С точки зрения бухгалтерии, операции с майнингом можно учитывать следующим образом:

• Расходы — если компания привлекает майнера как подрядчика, стоимость его услуг учитывается как обычные затраты на услуги сторонних организаций (по договору, в рублях, с НДС при наличии).
• Доходы — если компания сама занимается майнингом, полученная криптовалюта может учитываться как внереализационный доход, стоимость которого определяется на дату поступления по рыночному курсу (в соответствии с письмами Минфина РФ).
• Учет ведется вне баланса либо в составе прочих активов, если отражение происходит по инициативе самой компании. Отдельной статьи в плане счетов для криптовалюты пока нет.

Важно: все операции должны сопровождаться первичной документацией (акты, договоры, расчеты стоимости), иначе высок риск признания дохода необоснованным или фиктивным.

Налоговые последствия

• Налог на прибыль — доходы, полученные в криптовалюте, подлежат налогообложению. Для расчета применяется рыночная стоимость на дату поступления актива.
• НДС — операции, связанные с майнингом, не облагаются НДС, если речь идет об облачном майнинге или деятельности, не подпадающей под реализацию товаров и услуг на территории РФ.
• НДФЛ и страховые взносы — если майнер — физлицо, действующее без статуса ИП, выплаты ему могут повлечь необходимость удержания налогов.

Рекомендации для компаний

1. Формализуйте договорные отношения: работайте с майнерами только по легальным договорам с рублевой оплатой.
2. Избегайте прямых расчетов в криптовалюте: пока нет соответствующего правового механизма, такие операции несут высокие риски.
3. Ведите прозрачный учет: документируйте стоимость криптоактивов, курсы обмена, происхождение доходов.
4. Используйте профессиональный аутсорсинг: привлечение специализированных бухгалтерских компаний поможет снизить риски налоговых доначислений.

Вывод

Работа с майнерами и криптовалютой в России в 2025 году возможна, но требует осторожности, четкого соблюдения законодательства и высокого уровня бухгалтерской дисциплины. Пока регулирование остается фрагментарным, бизнесу следует действовать через легальные механизмы и избегать неформальных расчетов в цифровых активах.

Профессиональный учет операций с майнерами и криптовалютами — залог безопасности и налоговой устойчивости компании.