Налоговую реформу частично смягчат: что меняется для бизнеса

Масштабные изменения в Налоговый кодекс (ФЗ 425‑ФЗ от 28.11.2025) значительно расширили круг компаний, обязанных начислять и уплачивать НДС. С 1 января 2026 года порог годового дохода, позволяющий работать на УСН или ПСН без НДС, снижен с 60 до 20 млн руб., из‑за чего многие субъекты малого и среднего предпринимательства автоматически стали плательщиками налога.

Ужесточение правил уже отражается на деловой активности: темпы появления новых компаний замедлились, действующий бизнес оптимизирует расходы, включая фонд оплаты труда. В ответ власти подготовили пакет адресных мер, призванных смягчить последствия реформы для МСП, не отменяя ее базовых параметров.

Пакет послаблений Минфина

В середине апреля Минфин представил очередной блок поправок в НК РФ, который уже получил одобрение профильного комитета Госдумы по бюджету и налогам. Приоритет — предприниматели на ПСН и УСН, с 2026 года перешедшие в статус плательщиков НДС и столкнувшиеся с ростом нагрузки по налогу и страховым взносам.

Задача инициатив — не пересмотреть реформу, а сгладить наиболее болезненные переходные моменты: скорректировать порядок учета доходов и НДС, дать бизнесу временные льготы и больше гибкости при выборе налогового режима.

Дополнительные вычеты по НДС для упрощенцев

Серьезным риском для компаний на УСН стали авансы, полученные в 2025 году, когда обязанности по НДС у них еще не было. Распространенная ситуация: организация на упрощенке в декабре 2025 года получает предоплату за услуги, включает ее в налоговую базу по УСН, а с 2026 года становится плательщиком НДС и должна заплатить налог с той же суммы.

Поправки позволяют таким налогоплательщикам уменьшать доходы по УСН на сумму НДС, начисленного с авансов, полученных до возникновения обязанности по уплате налога. Это фактически убирает эффект двойного налогообложения одной и той же выручки и снижает нагрузку в переходный период.

Проценты по вкладам не лишат режима

Еще один запрос бизнеса связан с учетом доходов от процентов по банковским счетам и вкладам. Сейчас такие проценты включаются в общий доход и могут привести к формальному превышению лимита в 20 млн руб., после чего упрощенец теряет право работать без НДС.

Минфин предлагает не признавать плательщиками НДС тех налогоплательщиков на УСН, чей лимит был превышен исключительно из‑за процентов по остаткам на счетах и вкладам, а не за счет основной деятельности. Это должно снизить риск потери режима из‑за временно свободных средств на счете.

Переход с патента 

Предпринимателям, утратившим право применять ПСН с 1 января 2026 года, предложат дополнительный инструмент снижения налоговой нагрузки. Планируется разрешить заявлять вычеты по входному НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые не были использованы в период применения патента и перешли в новый налоговый режим.

Общественное питание временно освободят от НДС

Отдельный блок поправок ориентирован на предприятия общепита на УСН и ПСН, которые из‑за снижения лимита доходов с 2026 года стали плательщиками НДС. Для них предлагается временное освобождение от уплаты НДС по основному виду деятельности на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Сейчас для сохранения права работать без НДС общепиту недостаточно соблюдать лимит выручки: доля доходов от основного вида деятельности должна быть не менее 70%, а средняя заработная плата — не ниже средней по региону. На практике именно зарплатный критерий вывел из режима существенную часть заведений с оплатой труда немного ниже регионального уровня. Поправки временно отменяют только требование по средней зарплате, сохраняя все остальные условия применения режимов УСН и ПСН.

Льготные страховые взносы для обрабатывающих производств

Еще одно направление — корректировка правил применения льготных тарифов страховых взносов для обрабатывающих предприятий. Сейчас право на пониженный тариф (например, 7,6%) имеют компании, у которых доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70% от общей выручки за текущий и предыдущий год.

Если у организации несколько видов производства и ни один из них по отдельности не достигает 70%, льгота автоматически утрачивается. Новый пакет предлагает смягчить критерии: отказаться от оценки доли доходов за прошлый год и разрешить суммировать выручку по разным видам обрабатывающих производств за текущий год, чтобы совокупная доля соответствовала порогу для применения пониженной ставки. Аналогичный подход предполагается распространить и на льготные тарифы страховых взносов 15% для части субъектов МСП.

Роль профессионального бухгалтера усиливается

Компании, которые впервые стали плательщиками НДС, работают в более сложной регуляторной среде: необходимо правильно определять ставки НДС, учитывать переходные авансы, контролировать выполнение условий по льготам и соблюдать сроки смены налогового режима. Ошибки в декларациях, некорректный учет доходов или просрочка уведомлений о переходе на УСН могут вызвать значимые финансовые претензии со стороны налоговых органов.

ФНС в 2026 году заявляет о более мягком подходе к новым плательщикам НДС и смягчении санкций за ряд нарушений, однако это не отменяет необходимости оперативно выстраивать корректный бухгалтерский и налоговый учет. На этом фоне возрастает значение профессиональных бухгалтеров и аутсорсинговых команд, которые помогают бизнесу использовать доступные льготы, безопасно применять временные послабления и снижать риски споров с налоговой службой.