Аудит отчетности в 2025 году: какие ошибки чаще всего находят аудиторы

Аудит финансовой отчетности остается ключевым инструментом обеспечения доверия и соблюдения закона в бизнесе. Тем не менее, многие компании — особенно представители малого и среднего бизнеса — продолжают допускать типовые ошибки при подготовке бухгалтерской отчетности, что приводит к искажению финансовой картины, риску штрафов и потери репутации. 

Обязательный и инициативный аудит: в чем разница

Обязательный аудит — это ежегодная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, требуемая законом для определенных компаний. Критерии, по которым фирма подпадает под обязательный аудит, были обновлены: Федеральный закон № 307-ФЗ прямо перечисляет всего четыре категории организаций, для которых ежегодная аудиторская проверка обязательна. Во-первых, это публичные компании-эмитенты ценных бумаг. Во-вторых, организации финансового рынка — например, брокеры, дилеры, управляющие компании, бюро кредитных историй, а также все публичные акционерные общества. В-третьих, некоторые некоммерческие организации и фонды, привлекшие за год пожертвования или имущество свыше 3 млн руб. И, наконец, четвертая категория — все прочие организации, если их масштаб превышает установленные пороговые значения. К таким относятся в том числе общества с ограниченной ответственностью (ООО): если годовая выручка компании за предыдущий год превысила 800 млн руб. или сумма активов баланса на конец года превысила 400 млн руб., аудит финансовой отчетности обязателен. Таким образом, даже среднее по размеру предприятие может попасть под требование обязательного аудита, если показатели превышают указанные пороги. Кроме того, обязательный аудит устанавливается и отраслевыми законами — например, для банков, страховых организаций, застройщиков, политических партий и др., независимо от размеров компании. 

Невыполнение требований об обязательном аудите чревато санкциями. Надзорные органы (например, Центробанк для подконтрольных ему компаний) могут штрафовать за отсутствие аудиторской проверки. Помимо этого, Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает штрафы за непредоставление аудиторского заключения в налоговые органы (от 3 до 5 тыс. руб. для фирмы) и за непройденный обязательный аудит для должностных лиц (до 50 тыс. руб. либо дисквалификация). 

Инициативный аудит (добровольный) — это проверка, которую компания проводит по собственному желанию, даже если закон напрямую этого не требует. Решение о таком аудите принимает сам владелец или руководство фирмы. В российской практике инициативный аудит довольно распространен среди малого и среднего бизнеса как инструмент повышения доверия и внутреннего контроля. Например, привлечение аудиторов по инициативе самой компании может потребоваться, когда бизнес ищет инвесторов или крупный кредит — наличие аудиторского заключения повышает шансы на одобрение финансирования и демонстрирует прозрачность дел. Также добровольный аудит заказывают, чтобы выявить скрытые проблемы в учете и налогах до того, как они приведут к серьезным последствиям. В отличие от обязательного, масштаб и периодичность инициативного аудита определяются самой компанией: можно проверять не только годовую отчетность, но и отдельные участки учета, проводить разовые проверки перед важными сделками и т.д. 

Новые требования законодательства 2024 — 2025 гг.

Последние годы принесли ряд изменений в регулировании аудита и бухгалтерского учета, о которых собственникам бизнеса важно знать. Усилилось внимание к срокам и порядку сдачи аудиторского заключения. Согласно закону о бухучете, заключение независимого аудитора за год должно подаваться в налоговую инспекцию в электронном виде вместе с бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней после его подписания, но в любом случае не позже 31 декабря года, следующего за отчетным. Проще говоря, за 2025 год аудиторское заключение надо отправить в ФНС не позднее 31 декабря 2026 года. Нарушение этого дедлайна грозит штрафами даже при проведенном аудите. Такая же обязанность — разместить заключение в открытом реестре (Федресурс) — существует для АО и ряда других компаний, с отдельными штрафами за просрочку или непубликацию. В 2025 году административные санкции в сфере бухучета и аудита в целом возросли примерно на 27% по сравнению с 2024 годом, в результате принятия новых норм КоАП РФ и Налогового кодекса. Законодатель явно дает сигнал: ошибок в учете и срывов аудитных обязанностей будут меньше терпеть, чем раньше.

Кроме того, с 1 января 2025 года в силу вступили поправки в закон № 115-ФЗ о противодействии отмыванию доходов, которые напрямую затрагивают работу аудиторов. Теперь при заключении договора на аудиторскую проверку аудиторская организация обязана провести тщательную проверку своего клиента, почти как при открытии счета в банке. У аудируемой компании запросят паспортные данные руководителей, учредительные документы, сведения о бенефициарах (выгодоприобретателях) и т.д. Для собственников бизнеса это означает: готовьте пакет документов заранее и не удивляйтесь, что аудиторы просят заполнить анкеты и предоставить копии свидетельств — это новая норма закона. Цель этих требований — исключить конфликт интересов и участие аудиторов в возможных схемах по легализации незаконных доходов. Фактически аудиторы стали дополнительным «фильтром» для проверки благонадежности клиента, и без прохождения этой процедуры ни одна уважающая себя фирма теперь не возьмется проводить аудит.

Наконец, нельзя не отметить обновление самих стандартов бухгалтерского учета, что влияет на содержание отчетности и, соответственно, на работу аудиторов. В России продолжается внедрение Федеральных стандартов бухучета (ФСБУ), сближающихся с международными нормами. За последние годы стали обязательными новые стандарты по аренде (ФСБУ 25/2018), запасам (ФСБУ 5/2019), основным средствам (ФСБУ 6/2020), нематериальным активам (ФСБУ 14/2022) и др. Многие компании, особенно малые, столкнулись с трудностями перехода на новые правила, что породило новые типичные ошибки. Аудиторам в ходе проверок 2024 — 2025 гг. пришлось уделять повышенное внимание вопросам учета по новым ФСБУ. Кроме того, аудит в РФ официально проводится по Международным стандартам аудита (ISA) — Минфин ввел в действие около 40 стандартов ISA приказом № 2н от 09.01.2019. Это делает аудиторскую проверку более регламентированной и требовательной к квалификации, но в итоге более полезной для бизнеса, ведь проверяется все глубже и системнее. Для собственников же важно как минимум знать: правила игры меняются, и то, что сходило с рук при старых нормативах, теперь может считаться нарушением. Поэтому далее рассмотрим, какие типичные ошибки обнаруживаются аудиторами в бухгалтерской отчетности предприятий — зная их, вы сможете подготовиться и не попасть впросак.

Распространенные ошибки при аудите финансовой отчетности

Опыт аудиторских фирм показывает, что из года в год у компаний разных отраслей всплывают схожие проблемы в учете. Ниже перечислим наиболее распространенные ошибки, которые аудиторы выявляют в бухгалтерской отчетности российских компаний, — от методологических просчетов до банальной небрежности. Многие из этих ошибок характерны для малого и среднего бизнеса, где учет нередко ведется силами небольшой команды и без системы внутреннего контроля. 

1. Неправильная классификация активов и обязательств по срокам. Одна из частых технических ошибок — неверное разделение статей баланса на краткосрочные и долгосрочные. Последствия: искажаются строки баланса и показатели ликвидности фирмы. Коэффициенты текущей ликвидности могут выглядеть лучше или хуже реальности, сбивая собственников и кредиторов с толку. Решение — внимательно пересматривать каждую строку баланса на дату отчетности: правильно ли она отражена как короткая или длинная.
2. Нет резервов по сомнительным долгам и обесценению активов. Очень распространенная ошибка — завышение в отчетности дебиторской задолженности или запасов за счет того, что компания не создает резервы под возможные потери. Аудиторы регулярно выявляют примеры, когда контрагент-должник уже банкротится, никаких шансов на оплату нет, а резерв не создан и долг не списан. То же касается запасов товаров и материалов: морально устаревшие или залежавшиеся на складе ценности нередко продолжают учитываться по полной себестоимости. По правилам бухучета, организация обязана тестировать активы на обесценение и создавать резервы (например, резерв под обесценение материальных ценностей) при признаках, что реальная ценность актива упала. Если этого не делать — прибыль искусственно завышается, а в балансе активы раздуваются. Аудиторы при проверке обычно требуют создать необходимые резервы, что может сильно снизить финансовый результат компании задним числом. Лучше самим вовремя проводить инвентаризацию дебиторки и запасов и отражать возможные убытки, чем ждать, когда на это укажет аудитор или налоговый инспектор.
3. Отсутствие инвентаризации и сверок расчетов. Формально инвентаризация перед составлением годовой отчетности обязательна для всех. Если ее не проводить, руководство фактически не уверено, что все цифры в балансе реальны. Аудитор, выявив отсутствие надлежащим образом оформленных актов инвентаризации, будет вынужден внести оговорку или даже дать отрицательное заключение, поскольку без инвентаризации нет гарантий достоверности отчетности. На практике аудиторы часто сталкиваются, например, с неоформленными актами сверки расчетов с контрагентами: в балансе висят старые дебиторы и кредиторы, которые давно не подтверждались двухсторонними актами. Это тревожный звонок: нет сверок — возможно, не ведется работа по взысканию долгов, либо наоборот, компания рискует внезапно получить требование от кредитора. Вывод: инвентаризация остатков по складам, основным средствам и обязательствам должна проводиться ежегодно, а все разногласия с контрагентами — закрываться актами сверки.
4. Нарушение правил оформления первичных документов и сделок. Бухучет начинается с «первички» — счетов, накладных, договоров. Тем не менее, распространены случаи, когда компании включают в учет фиктивные или неподтвержденные операции. В короткой перспективе это снижает налоги, но при аудите (а тем более при налоговой проверке) такие документы будут признаны недействительными. Аудиторы называют это ловушкой: подозрительные контрагенты и схемы с однодневками всплывут рано или поздно, и выгода обернется большими проблемами. Другая сторона этой ошибки — слабый контроль за самим оформлением документов: отсутствуют нужные подписи, даты, печати; документы теряются или оформлены «задним числом». Для аудитора такой бардак — основание усомниться в надежности учета. Рекомендация: собственнику стоит лично убедиться, что в компании налажен документооборот, все хозяйственные операции имеют оправдательные документы, и эти документы в порядке. 
5. «Двойная бухгалтерия» и сокрытие выручки. Отдельно стоит отметить намеренные искажения отчетности, к которым иногда прибегают владельцы бизнеса. Речь о практике ведения двух книг — одной для налоговой, другой «для себя». Например, часть выручки может проводиться мимо кассы и не отражаться в официальном учете, особенно это грешат компании на упрощенной системе или в розничной торговле с оплатой наличными. В коротком горизонте такая схема кажется выгодной — налоги меньше, часть денег в тени. Но аудиторская проверка способна вскрыть несоответствия между реальным оборотом и тем, что показано в отчетности. Нередко косвенные признаки (ненормально высокая валовая рентабельность, несоответствие складских остатков выручке, жалобы работников и пр.) выдают, что продажи занижаются умышленно. Для собственника это серьезный риск: помимо возможных штрафов и доначислений налогов, компания теряет в прозрачности. Инвесторы или банки, видя «серую» отчетность, скорее откажут в финансировании. К тому же, владельцу сложнее самому оценить реальное положение дел, когда часть бизнеса живет в тени. Ошибка тут в том, чтобы вообще допускать подобную практику. 2025 год — не время для «черных ящиков» в учете: государство активно внедряет цифровой контроль (онлайн-кассы, маркировка товаров, прослеживаемость НДС), и скрыть доходы все сложнее. 
6. Ошибки в учете основных средств и недвижимости. В производственных и торговых компаниях часты ошибки, связанные с учетом основных средств — оборудования, техники, недвижимости. Аудиторы отмечают, что особенно много путаницы вызвал переход на новые стандарты: ФСБУ 6/2020 по основным средствам требует пересмотра срока полезного использования, переоценки; ФСБУ 25/2018 по аренде — отражения долгосрочных прав пользования активами в балансе. Многие компании в 2022 — 2024 гг. эти нормы внедрили не до конца, отчего в отчетности появились ошибки. Подобные погрешности приводят к модификации аудиторского заключения и необходимости все переделывать. Вывод: все существенные активы фирмы должны быть правильно учтены — на своем счете, в верной оценке, с корректным начислением износа. 
7. «Зависшая» дебиторская задолженность и скрытые убытки. Бывает, что бизнес наращивает продажи, работая с отсрочкой платежа, и на бумаге у компании отличная выручка и прибыль. Но кассовый разрыв растет: клиенты не платят месяцами, долги накапливаются. В итоге прибыль фиктивна — ее нечем подкрепить в деньгах. Аудиторы нередко обнаруживают фирмы, у которых половина баланса — просроченная дебиторка, фактически «мертвый груз». Руководство порой закрывает на это глаза, считая главное — показать прибыль. На самом деле, такая ситуация опасна: велика вероятность, что значительная часть этой дебиторской задолженности превратится в чистый убыток. Аудитор потребует создать резервы, что съест прибыль, да и бизнесу грозит нехватка оборотных средств. Лучшее решение — регулярно анализировать дебиторку: какие клиенты просрочили платежи, почему, есть ли акты сверок. Старые долги нужно либо выбивать, либо списывать и больше не сотрудничать с неплатежеспособными партнерами. 
8. Недооценка будущих обязательств (отпуска, налоги и пр.). К распространенным упущениям также относится отсутствие в учете оценочных обязательств — резервов на предстоящие расходы. Самый яркий пример — не начислено обеспечение на оплату отпусков сотрудникам. По закону фирмы должны отражать задолженность по неиспользованным отпускным дням работников, ведь это накопленная обязанность, которая рано или поздно выльется в выплату. Однако некоторые компании игнорируют эту норму, и в балансе у них занижены обязательства и завышена нераспределенная прибыль. Аудиторы рассматривают это как нарушение принципа полноты учета. Чтобы не получить замечание аудитора, бизнесу стоит вместе с бухгалтером ежегодно оценивать: нет ли крупных скрытых затрат на горизонте, которые нужно зарезервировать уже сейчас? Это касается отпусков, бонусов персоналу, судебных исков, налоговых рисков. 

Конечно, это не полный перечень возможных ошибок — но именно эти проблемы встречаются во многих компаниях разных отраслей. Универсальный же знаменатель всех ошибок — недостаток внимания к деталям бухучета и попытка сэкономить на качестве учета. Аудиторская проверка эти недочеты, как правило, выявляет.