РБК Компании
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
Снизили цену на подписку до 30 мая ко Дню предпринимателя
Получить скидку
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
акция
День предпринимателя
Снизили цену на подписку до 30 мая
ко Дню предпринимателя
Получить скидку

«Бумажный» НДС — почему это плохой способ уменьшить налоги

«Бумажный» НДС как способ платить меньше налогов: что это, кто предлагает и почему это опасно для компании
«Бумажный» НДС — почему это плохой способ уменьшить налоги
Сергей Гаевский
Сергей Гаевский
Адвокат, управляющий партнер АБ «Гаевский и партнеры», член Совета МРО «Деловая Россия»

Юридический стаж — более 20 лет. Ключевые практики: банкротство и реструктуризация; корпоративное право и споры; налоговое право и споры; правовое сопровождение бизнеса

Подробнее про эксперта

Один из главных признаков предпринимательской деятельности — нацеленность на получение прибыли. На ее размер среди прочего влияет величина налогов, которые компания должна уплатить.

Прибыль, как ледяная скульптура, а налоги — весеннее солнце: чем сильнее они «припекают», тем быстрее тает «лед» прибыли. Чтобы сохранить как можно больше «скульптуры», предприниматели часто ищут способы уменьшить налоги. И находят такой вариант: «бумажный» НДС. 

В чем суть такого способа и почему это небезопасно для бизнеса — расскажем далее. 

Что это?

«Бумажный» НДС — это незаконная схема уменьшения НДС и налога на прибыль.

В чем заключается ее суть, объясним на примере.

Директор компании «Скульптор» хочет платить меньше налогов и обращается за помощью к ООО «Морозильник». 

Организации проводят фиктивную сделку: Морозильник якобы продает компании холодильники — говорят, они защищают «ледяные скульптуры» от «весеннего солнца», — и передает ей подтверждающие документы. 

При помощи этих документов Скульптор может:

  • уменьшить налог на прибыль — из-за покупки товара расходов якобы стало больше;
  • увеличить вычет по НДС — появилась новая сделка, по которой можно получить вычет.

При этом в действительности нет ни переданного товара, ни оплаты — есть только документы. Поэтому схема и называется «бумажный» НДС.

Можно поподробнее?

Идея использования «бумажного» НДС — формальное соблюдение условий для получения вычета по НДС. 

Согласно п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ получить его можно, если: 

  • товары, работы или услуги (будем называть их просто — товары) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
  • товары приняты к учету — должны быть в наличии первичные документы;
  • продавец предоставил правильно оформленный счет-фактуру.

Только в случае «бумажного» НДС все эти документы — фикция, за подготовку которых Морозильник и ему подобные обычно берут вознаграждение в 2-3% от суммы налоговых вычетов, которые компания получит впоследствии. 

Кто предлагает «бумажный» НДС?  

Так называемые продавцы «бумажного» НДС рассказывают о «честном» подходе, перекупке «лишнего» НДС у экспортеров и льготников или о тайном знании секретной схемы, которую никогда не заметит всевидящее око Автоматизированной системы контроля НДС. Но все это обман!

Такой же, как и байки о «своих людях» в налоговой инспекции города N, через которых получится сделать все без шума и пыли. В действительности же АСК НДС фиксирует разрывы в уплате НДС вне зависимости от того, где находятся участники схемы.

Скульптор из нашего примера или ему подобные организации в любом случае остаются один на один с налоговыми органами во время камеральных и выездных налоговых проверок.  Максимум, что может сделать продавец в таком случае, — передать контрагенту новые документы, но такие же фиктивные.

В чем опасность для бизнеса?

«А». Налоговая, административная и уголовная ответственность

Продолжим на примере уже знакомой нам компании «Скульптор». Использование «бумажного» НДС грозит ей:

  • штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы — п. 1 ст. 122 НК РФ;
  • штрафом в размер 40 % от неуплаченной суммы (если докажут, что деяние совершено умышленно) — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Главбух Скульптора или другое лицо, ответственное за ведение бухучета, может получить наказание в виде: 

  • штрафа в размере 5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение или 10 000 — 20 000 рублей за повторное — ст. 15.11 КоАП РФ;
  • лишения свободы (если за три года до проведения налоговой проверки компания «оптимизировала» 45 млн рублей и более) — ст. 199 УК РФ.

Для руководителя компании ответственность наступит так же по ст. 199 УК РФ.

Но этим опасность использования «бумажного» НДС не ограничивается.

«Б». Убытки

Помните, мы говорили о документах, подтверждающих «сделку» между Скульптором и Морозильником? Товарные накладные, акты приема-передачи и т.д. — все это не только подтверждает факт получения товара, но и увеличивает кредиторскую задолженность перед поставщиком. 

Морозильник может обратиться в суд с иском против Скульптора: мол, я передал холодильники, а оплаты не получил — возвращай-де, товарищ Скульптор, долг.

При этом у Морозильника на руках есть подписанные документы, поэтому с большой долей вероятности он выиграет.

Более того, он может уступить кредиторскую задолженность сторонней компании или вовсе стать банкротом. Тогда «задолженность» так же будет подлежать взысканию. 

«В». Претензии из-за искажения перечня запасов ТМЦ

В отчетности Скульптора появятся «несуществующие» остатки ТМЦ и «лишняя» кредиторская задолженность. Инспекторы обратят внимание на это во время выездной налоговой проверки и инвентаризации, спишут кредиторскую задолженность и доначислят налог на прибыль.

Другая ситуация может сложиться при банкротстве или смене собственника компании. В таком случае к руководителю и другим материально-ответственным лицам могут быть предъявлены претензии вплоть до возбуждения уголовного дела по факту хищения ТМЦ.

Насколько эффективно ФНС выявляет операции с «бумажным» НДС?

По данным Налоговой службы, в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн рублей.

Для обнаружения сомнительных операций существует система АСК НДС. 

Система в автоматическом режиме отслеживает цепочку НДС. Для этого она сверяет сведения из книг покупок и продаж, которые контрагенты ежеквартально сдают в составе декларации по налогу. При обнаружении разрыва в цепочке налоговики направляют компании требование о предоставлении пояснений.

Недавно система «научилась» анализировать платежи налогоплательщиков и связанных с ними юридических и физических лиц. Теперь АСК НДС проверяет:

  • факт оплаты товаров и услуг, заявленных в декларации для вычета (длительная неоплата для нее — признак фиктивной сделки);
  • назначение платежа от покупателя поставщику и далее по цепочке сделок;
  • сумму НДС в платежке от покупателя и сумму налога в платежных поручениях дальнейшим контрагентам;
  • отражение в декларации по НДС сумм налога с аванса (если в платежном поручении фигурируют слова «аванс» или «предоплата»);
  • выручку (по платежкам с выручкой в декларации);
  • факт уплаты НДС в бюджет.

Специалисты Налоговой службы постоянно совершенствуют и дорабатывают АСК НДС. Но не по этой причине мы не советуем использовать «бумажный» НДС.

Это незаконный способ, который к тому может навредить самой компании.

Если хотите узнать о законных способах снизить налоговую нагрузку или получить ответ на другие правовые вопросы, пишите на нашу почту. Разберем их в следующих статьях!

Интересное:

Новости отрасли:

Все новости:

Контакты

Адрес
117418, Россия, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 69
Телефон

Социальные сети

ГлавноеЭкспертыДобавить
новость
КейсыМероприятия