НДС на упрощенке в 2026 году: кто платит и какую ставку выбрать

С 1 января 2026 года часть компаний и ИП на УСН впервые столкнулась с НДС. Порог, после которого появляется обязанность платить налог, снизили до 20 млн рублей за год. ФНС уже выпустила обновленную методичку в формате «вопрос-ответ». Ниже мы собрали то, что стоит определить до конца года, пока есть время просчитать варианты.

Кто платит НДС в 2026 году

Сценария два.

Первый: вы заработали в 2025 году больше 20 млн рублей. Смотрим по декларации УСН. Тогда НДС возникает сразу, с 1 января 2026 года и первую декларацию по НДС нужно было сдать 25 апреля 2026 года. Если вы упустили этот момент, то за позднюю сдачу первой декларации штрафа не будет, но вам грозит штраф за несвоевременную уплату НДС, если сам налог вы никак не рассчитывали и не уплатили.

Второй: за 2025 год вы не дотянули до 20 млн, но в каком-то месяце 2026 года порог перешагнули. НДС появляется не сразу, а со следующего месяца после превышения. Выручку при этом считают кассовым методом, по тем же правилам, что и доход для УСН. Поэтому важно ежемесячно подводить итоги по выручке, чтобы вовремя заметить превышение порога.

АУСН как запасной аэродром

Тем, кому светит переход на ставку 5%, имеет смысл присмотреться к АУСН: там порог дохода остался прежним, 60 млн рублей. Но у режима есть нюансы, и их лучше взвесить заранее.

Во-первых, неясно, продлят ли эксперимент после 2027 года и в каком виде (на прошедшем на прошлой неделе ПМЭФ уже было озвучено, что ФНС и Минфин обсудят возможные корректировки режима). 

Во-вторых, все банковские операции становятся прозрачными для налоговой, а значит, возможны споры по расчету налога, например из-за ошибочных входящих платежей или возвратов. 

Перейти на АУСН можно с любого следующего месяца в течение года, но обратно с АУСН нельзя уйти в течение 12 месяцев. Для перехода нужен счет, открытыйв уполномоченном банке из списка ФНС. Таких больше двадцати и все топовые там есть: ВТБ, Т-Банк, Сбер, Альфа.

Есть и прямые запреты. На АУСН нельзя платить зарплату наличными, выступать комиссионером или агентом, быть источником нетрудовых выплат: призов в конкурсах, материальной выгоды от экономии на процентах, доходов в натуральной форме. Полный перечень видов деятельности, при которых режим не применяется, приведен в статье 3 закона об АУСН.

Освобождения по НК работают и здесь

Правила освобождения от НДС по статьям 146, 147, 148 и 149 НК действуют и для упрощенцев. Например, выдача займов (пп. 15 п. 3 ст. 149), раздача товаров стоимостью до 300 руб. в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149), некоторые медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), некоторые услуги в сфере образования (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ), продажа акций и долей в УК (пп. 12 п. 2 ст. 149), земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146), российского ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149), консультационные, рекламные и маркетинговые услуги иностранному заказчику (пп. 4 п. 1 ст. 148). Важная оговорка: декларацию по НДС все равно придется сдавать, в ней такие операции и отражаются.

Какую ставку выбрать: 5%, 7% или 22%

Пониженные ставки: 5% при доходе до 250 млн и 7% при доходе 250–450 млн. Входящий НДС к вычету принять нельзя, и это главный минус. Зато B2B покупатели, которые сами работают на ставке 22%, спокойно примут ваш налог к вычету. Поэтому повышение цены договора на сумму НДС, скорее всего, удастся согласовать без конфликтов. Еще один плюс: если поняли, что со ставкой просчитались, можно перейти на 22% со следующего квартала. Но эта поблажка работает только для тех, кто стал плательщиком НДС по ставке 5% или 7% впервые, только в течение первого года и только один раз.

Стандартная ставка 22%. Здесь входящий НДС берется к вычету, и это выгодно, когда доля расходов с НДС высокая: больше 75% при сравнении с пятипроцентной ставкой и больше 65% при сравнении с семипроцентной. Если расходов с НДС меньше этой доли, то смысла в 22% ставке немного. Обратный маневр тоже доступен: просчитались, уходите на 5% или 7% со следующего квартала.

Отдельно: на ввоз товаров и на НДС в качестве налогового агента ставки всегда стандартные: 22%, 10% или 0%, и выбор пониженной ставки на них не распространяется.

Что проверить до перехода

Сначала проверьте условия оплаты с покупателями. По возможности сократите отсрочки по постоплате, чтобы не платить НДС из собственных денег. И учтите: баланс авансов и постоплат напрямую влияет на то, в какой именно момент вы станете плательщиком НДС.

Дальше посмотрите формулировки в договорах. Проверьте, заложен ли НДС в цену. В длящихся договорах разумно заранее прописать переходные положения: как меняется цена при смене вашего статуса налогоплательщика. Если же НДС в договоре вообще не упомянут, есть риск. По проекту поправок к НК (законопроект 1203640-8), если покупатель не вправе принять НДС к вычету, а стороны не изменили цену и не расторгли договор, цена считается уже включающей НДС, и поднять ее в одностороннем порядке не получится. Вступление поправок в силу ожидается не ранее 3 квартала 2026 года, но все будет зависеть от даты их публикации.

До конца 2026 года время на расчеты и выбор оптимального пути еще есть. На разнице ставок и вычетов суммы за год выходят заметные, и ошибка в выборе обойдется дороже.