Международные налоговые соглашения 2026: приостановка СИДН и новые ставки

Налоговая система в 2026 году: правовой режим частичного приостановления международных соглашений и новые правила трансграничных расчетов

В 2026 году внешнеэкономическая деятельность российских компаний продолжает адаптироваться к фундаментальным изменениям в международном налоговом праве. Ключевым документом остается Указ Президента РФ 585, согласно которому приостановлены отдельные положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 странами. Это решение затронуло интересы бизнеса, работающего с контрагентами из США, стран Евросоюза, Великобритании и других государств, совершающих недружественные действия.

Главная цель текущего регулирования — сохранение административного взаимодействия при одновременной отмене налоговых преференций для пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти и др.) и деятельности через представительства.

Статус положений СИДН: что приостановлено, а что продолжает действовать

Правоприменительная практика 2026 года четко разделяет нормы международных договоров на две категории. Это позволяет налоговым органам сохранять контроль над прозрачностью операций, лишая при этом иностранных резидентов льготных ставок.

Приостановленные положения (льготы не применяются):

• О любых видах доходов: нормы, устанавливавшие пониженные ставки на дивиденды, проценты, роялти и др.
• О постоянных представительствах: правила определения статуса присутствия иностранной компании. Теперь этот статус определяется исключительно по нормам Налогового кодекса РФ.
• О налогообложении имущества: льготы при владении и распоряжении недвижимым имуществом и акциями.
• О недискриминации: нормы, запрещавшие устанавливать для иностранцев более жесткие правила, чем для российских лиц.
• Об ограничении льгот: механизмы защиты от злоупотребления положениями договоров.
• Действие протоколов к СИДН: приостановлено действие всех уточняющих и дополнительных соглашений к основным текстам.

Действующие положения (административный каркас):

• О лицах и налогах, к которым применяется СИДН: определение круга субъектов и перечня налогов, на которые распространяется договор.
• О правилах определения налогового резидентства: нормы для разрешения ситуаций, когда лицо признается налогоплательщиком сразу в двух странах.
• Об устранении двойного налогообложения: сохранение возможности зачета налогов, уплаченных за рубежом.
• О взаимосогласительной процедуре: право на консультации между налоговыми ведомствами для разрешения споров.
• Об обмене информацией: сохранение правовой базы для информационного взаимодействия налоговых органов.

Сравнительный анализ налоговых ставок: до и после приостановки

Отмена договорных защит привела к значительному росту налоговой нагрузки. Ниже представлены показатели изменения ставок в 2026 году по сравнению с периодом действия полноценных соглашений:

Примечание: ставки 25% соответствуют актуальному уровню налога на прибыль организаций в 2026 году.

Налоговая реформа 2025–2026: новые ставки для физических лиц и организаций

С 2025 года в России действует обновленная система налогообложения, которая к 2026 году стала основным инструментом фискальной политики.

Налог на прибыль и деятельность представительств

Базовая ставка налога на прибыль организаций в 2026 году составляет 25%. Эта же ставка применяется к доходам иностранных компаний, которые ведут деятельность через филиалы, признаваемые постоянными представительствами.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Для доходов физических лиц установлена пятиступенчатая шкала:

• До 2,4 млн руб. — 13%;
• От 2,4 млн до 5 млн руб. — 15%;
• От 5 млн до 20 млн руб. — 18%;
• От 20 млн до 50 млн руб. — 20%;
• Свыше 50 млн руб. — 22%.

Важно: С 2026 года для граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), высококвалифицированных специалистов и лиц, работающих по патенту, также применяется данная прогрессивная шкала (13–22%) к их трудовым доходам, что делает налоговый режим для них аналогичным правилам для российских резидентов.

География международных отношений: актуальный статус на 2026 год

Россия активно развивает сеть соглашений с дружественными юрисдикциями. Ниже приведены ключевые полноценные соглашения, действующие на 1 января 2026 г.

Обратите внимание: приведенный перечень содержит наиболее репрезентативные и актуальные для международного планирования направления и не является исчерпывающим. Российская Федерация сохраняет полноценный режим налогового сотрудничества и с рядом других государств, не входящих в список «недружественных».

Основные действующие соглашения:

• Евразийский союз и СНГ: Беларусь, Казахстан, Киргизия, Азербайджан, Армения, Узбекистан, Таджикистан.
• Азия: Китай, Индия, Вьетнам, Таиланд, Индонезия, Монголия. С 1 января 2026 года начал применяться новый современный СИДН с Малайзией.
• Ближний Восток: С 1 января 2026 года вступило в силу полноценное соглашение с ОАЭ, которое теперь распространяется на частные компании и физических лиц. Также действуют соглашения с Оманом, Сирией, Саудовской Аравией.
• Латинская Америка: Бразилия, Аргентина, Венесуэла, Мексика, Чили.
• Особые территории: Абхазия.

Механизмы исполнения налоговых обязательств при отсутствии СИДН

1. Удержание налога у источника

Российская организация при выплате дохода «недружественному» контрагенту обязана удержать налог по правилам НК РФ:

• Дивиденды иностранной компании: 15% (согласно ст. 284 НК РФ).
• Проценты и роялти: 25%.

2. Зачет уплаченного иностранного налога

Механизм устранения двойного налогообложения (зачет) продолжает формально действовать, так как соответствующие статьи соглашений не были приостановлены Указом 585. Однако для 38 стран применение этого механизма в 2026 году крайне затруднено: иностранные государства часто отказываются признавать российские налоги, удержанные сверх старых лимитов СИДН, что ведет к фактическому двойному обложению.

3. Рационализация структуры через нейтральные страны

Легальная адаптация бизнеса через юрисдикции с действующими СИДН (например, ОАЭ).

• Пример: Американский инвестор владеет российским активом через компанию в ОАЭ. Дивиденды выплачиваются в ОАЭ с использованием преимуществ нового СИДН (ставка снижается до 10%), после чего распределяются конечному владельцу.
• Риск: Структура должна иметь реальную деловую цель. Наличие офиса и сотрудников в ОАЭ обязательно, иначе налоговая инспекция признает схему незаконной.

Способы управления налоговой нагрузкой в 2026 году

Реинвестирование прибыли

Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания акционеров, а не по требованию одного участника.

• Суть: Компания может не распределять прибыль, оставляя ее в капитале на 2–3 года.
• Эффект: В этот период компания платит налог на прибыль по ставке 25%, что позволяет использовать средства на развитие внутри страны, не отвлекая их на немедленную уплату 15% налога на доходы при выводе средств.

Работа через представительство

Если иностранная компания имеет постоянное представительство (филиал) в России, она платит налог на прибыль с чистого результата (доходы минус расходы) по ставке 25%. В отличие от налога у источника, который удерживается с валового дохода, этот способ выгоднее для операционного бизнеса с высоким уровнем затрат.

Зачет встречных требований

Взаимные долги российского и иностранного партнеров могут быть погашены без перевода валюты. Налог должен быть уплачен в бюджет РФ в установленный срок.

Рекомендации для бизнеса на 2026 год

1. Аудит холдинговых структур: владение через «недружественные» страны (например, Кипр или Люксембург) в 2026 году ведет к прямым финансовым потерям. Рекомендуется перенос центров владения в ОАЭ или российские специальные административные районы.
2. Документальное подтверждение: необходимо заранее готовить документы о фактическом праве на доход для применения новых соглашений с ОАЭ или Малайзией.
3. Мониторинг налогового статуса: строгий учет дней пребывания сотрудников в РФ для корректного применения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Заключение: в 2026 году налоговая нагрузка при работе с недружественными странами остается высокой. Однако использование новых международных договоров и механизмов рационализации выплат через представительства позволяет компаниям адаптироваться к текущим условиям без нарушения закона.