Привлечение ИП в качестве подрядчика чревато налоговыми санкциями

С точки зрения гражданского законодательства коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (далее — ИП) признаются равноправными участниками гражданских правоотношений и по общему правилу обладают универсальной правосубъектностью, т. е. вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законом. Также ИП не ограничены видами экономической деятельности, внесенными в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 3 ст. 23, абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВС РФ 6, Пленума ВАС РФ 8 от 01.07.1996).

Вместе с тем с позиций налогового законодательства универсальная правосубъектность ИП несет в себе определенные налоговые риски для их контрагентов-организаций, игнорирование которых может повлечь доначисление страховых взносов, пеней и штрафов в отношении организаций, привлекающих ИП в качестве подрядчика (исполнителя).

Так, подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, — индивидуальным предпринимателям), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

По мнению Минфина России, если гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг заключен с ИП в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности в сфере выполнения работ, оказания услуг (т.е. в ЕГРИП должны быть указаны соответствующие коды видов экономической деятельности по ОКВЭД), вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору в адрес ИП, объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается.

В этом случае ИП является самостоятельным плательщиком страховых взносов за себя, исходя из суммы своих доходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в соответствии со статьями 419 и 430 НК РФ.

Если же упомянутый гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг заключается с ИП, но осуществляющим иную предпринимательскую деятельность, не связанную с выполнением (оказанием) соответствующих работ (услуг) (согласно ЕГРИП), то вознаграждение по такому договору признается объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанной организации. Например, если в качестве основного и дополнительных видов экономической деятельности у ИП в ЕГРИП включены только виды деятельности, связанные с оптовой и розничной торговлей различными категориями товаров, покупкой и продажей объектов недвижимости.

В части же НДФЛ Минфин России не столь категоричен и согласен с тем, что НДФЛ уплачивается ИП самостоятельно независимо от видов экономической деятельности, внесенных в ЕГРИП, и у организации не возникает обязанностей налогового агента.

Вышеприведенный подход нашел свое отражение в письмах Минфина России от 09.02.2026 03-04-06/9182, от 13.03.2026 03-04-06/20231. 

Таким образом, в целях минимизации налоговых рисков организациям при заключении с ИП договоров подряда, возмездного оказания услуг рекомендуем тщательно проверять соответствие характера работ (услуг), для выполнения (оказания) которых привлекается ИП, видам экономической деятельности ИП, указанным в ЕГРИП.

В противном случае организации (заказчику) грозит привлечение к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату страховых взносов (штраф до 40% от суммы недоимки), а также возложение обязанности по уплате в бюджет соответствующей суммы страховых взносов и пеней.  

Коротко: что важно запомнить

1. По ГК РФ ИП вправе заниматься любым бизнесом, не запрещенным законом, независимо от записей в ЕГРИП.
2. Но налоговая смотрит на ОКВЭД. Если вид работ (услуг) по договору отсутствует в ЕГРИП ИП, компания-заказчик становится плательщиком страховых взносов (доначисление + пени + штраф).
3. НДФЛ ИП платит самостоятельно.
4. Рекомендуем перед заключением договора с ИП проверить данные в ЕГРИП и убедиться, что нужные коды видов деятельности там есть.