Налоговая реформа-2026: проект Минфина и что ждет бизнес

Минфин в конце сентября 2025 года внес законопроект № 1026190-8, который предлагает масштабные изменения в налоговой системе. Изменения приведут к тому, что малый и средний бизнес почти во всех отраслях будет платить налогов больше.

Первое чтение назначено на октябрь 2025 года. Формально это проект, но шансов, что он останется на бумаге, немного: пакет мер связан воедино и является ответом на бюджетные вызовы.

Эти изменения нельзя назвать «точечными поправками». Это перестройка всей модели — таких вызовов с стороны налоговой службы для малого бизнеса еще не было.

1. УСН: новая ставка НДС и снижение порога

До сих пор на «упрощенке» большинство компаний платили либо 6% с доходов, либо 15% «доходы минус расходы». Обязанность платить НДС ввели с 1 января 2025 года для тех, у кого доход превышал 60 млн руб., что коснулось только 4% плательщиков УСН.

Теперь ситуация меняется. Порог снижается до 10 млн руб. То есть все компании и ИП, у кого выручка выше ~833 тыс. руб. в месяц, становятся с 1 января 2026 года плательщиками НДС. Для расчета порога берется именно сумма поступлений в кассу, или на расчетный счет, а не прибыль.

Если сумма дохода в 2025 году менее 10 млн. руб, но, например, в мае 2026 года будет достигнута, то НДС надо будет платить с 1 июня 2026 года.

При этом будет возможность использовать 1 из 2-х моделей уплаты НДС именно для налогоплательщиков УСН:

• Классический НДС с обычными ставками НДС (22%, или 10 по льготным товарам, в том числе некоторые виды продуктов питания, детские товары). Тогда можно применять вычеты, то есть платить НДС с разницы между «входящими» и «исходящими» счетами-фактурами. Этот вариант математически выгоднее, если «входящих» счетов-фактур у вас более 55% (при льготной ставке 10%) или более 65% (при обычной 22%).
• И так называемый оборотный НДС с общей суммы дохода (выручки), где ставка будет 5% до размера выручки 250 млн руб. и 7% с 250 до 450 млн руб.

Выбор между оборотным НДС (5/7%) и классическим НДС делается надолго — не менее чем на три года подряд. То есть, применив разово ставку НДС 5%, придется так работать минимум три года.

Фактически бизнес вынужден будет выбирать, какая модель уплаты НДС «менее болезненная», но прежняя «дешевая упрощенка» исчезает. Теоретически НДС — это косвенный налог, который платит конечный потребитель товара или услуги, далее мы рассмотрим в каких случаях увеличение цены на НДС формально не отразится ни на продавце, ни на покупателе. В случае если вы работаете на рынке B2C, или ваши покупатели из рынка B2B, но не являются плательщиками классического НДС, то новый налог станет дополнительным расходом.

2. Патентная система: отмена и снижение лимитов

Патент всегда был самым простым режимом для микробизнеса: фиксированная плата и минимум отчетности.

С 2026 года:

• Порог выручки снижается до 10 млн руб. (вместо 60 млн).
• Отмена возможности работы на ПСН для видов деятельности:

— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; пассажирские автоперевозки пока не трогают (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети независимо от наличия / отсутствия торгового зала (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Рост суммы налогов с учетом перехода на УСН и НДС для бывших патентников может составить 4–6 раз, что критично для торговли с невысокой маржой.

3. Страховые взносы: возвращение к полной ставке

С апреля 2020 года для малого бизнеса действовала ковидная льгота: сниженные страховые взносы (15% сверх МРОТ, потом ввели коэффициент 1.5 к МРОТ, но все же тогда малому бизнесу стало выгоднее платить белые зарплаты).

Сейчас эта льгота фактически отменяется:

• Базовая ставка снова становится 30%.
• Пониженный тариф сохранится только для предприятий из перечня ОКВЭД, утверждаемого Правительством, и только если ≥ 70% доходов получено именно по этому виду деятельности. На данный момент перечня пока нет, но неоднократно Минфин давал информацию, что для торговли и строительства ставка точно вырастет.
• Если зарплата директора ниже МРОТ (или не выплачивается вовсе), взносы все равно будут начисляться исходя из МРОТ (27 093 руб.).

То есть, если упрощать: малый и средний бизнес будет платить 30% с фонда оплаты труда, без прежней скидки. Это затрагивает компании, относящиеся к малому и среднему бизнесу (с оборотом до 2 млрд руб.).

4. НДС: рост до 22% и эффект на цены

Ставка НДС повышается с 20% до 22%.

ЦБ сейчас оценивает прямой вклад изменения ставки в инфляцию на уровне 0,6–0,7 п.п., ориентируясь на опыт 2019 года с изменениями ставки НДС с 18 до 20%. Фактически рост цен будет выше. Почему?

• Каждое звено цепочки будет «накидывать сверху», чтобы компенсировать нагрузку.
• Многие впервые станут плательщиками НДС (см. выше — УСН и ПСН) и значительно увеличат цену.
• Одновременно растут страховые взносы на ФОТ.

По факту надо ожидать роста конечных цен на 2% и выше.

Что нужно сделать уже сейчас

Реформа еще не принята окончательно, но ждать января 2026 года опасно: бизнесу нужно действовать уже сегодня. Есть два направления подготовки.

5. Пересмотр системы налогообложения

1. Сравните разные варианты УСН. Если вы работаете на УСН «доходы», проанализируйте расчет по УСН «доходы минус расходы». Для торговых компаний и тех, у кого наценка небольшая (маржа менее 40%), вариант уплаты налога с разницы между доходами и расходами может оказаться выгоднее, так как расходы на закупки будут уменьшать налоговую базу.
2. Рассмотрите АУСН. Автоматизированная упрощенная система это действующая как эксперимент с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года система налогообложения, где расчет основного налога ведет налоговая. Применять ее можно примерно в половине регионов РФ (https://ausn.nalog.gov.ru — тут можно проверить актуальный список).

Основные правила: Выручка до 60 млн рублей, не более 5 сотрудников, зарплату можно платить только безналом, нельзя принимать на работу нерезидентов, нельзя иметь обособленных подразделений,

Также нельзя использовать при посреднической деятельности, а вот для торговли через маркетплейсы с 1 января 2025 года стало можно.

Ставки налога такие: «Доходы» — 8%, и «Доходы минус расходы» — 20%, но минимум 3% от дохода. При этом не надо оплачивать страховые взносы за сотрудников, а они права на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение не теряют. НДФЛ за них при этом оплачивается по ставке 13%. Если же у сотрудника сумма дохода за год превысит 2 400 000 руб., то дополнительный НДФЛ, который сейчас может достигать и 22% он будет по себе платить самостоятельно.

В итоге пока на АУСН не распространили порог в 10 млн для НДС, и учитывая верхний порог по выручке — 60 млн, эта система подойдет многим микробизнесам.

Если раньше бизнес избегал АУСН из-за потери контроля над собственными средствами (в 2024 году ее выбрали меньше 0,5% налогоплательщиков), то теперь при росте налоговой нагрузки на УСН этот режим станет интересной альтернативой для дисциплинированных небольших компаний.

6. Пересмотр договоров с контрагентами

Долгосрочные контракты без пересмотра налоговых условий могут «съесть» всю маржу. Уже сейчас стоит добавлять в договоры универсальные пункты о пересмотре цены при изменении ставки НДС.

Пример формулировки для Подрядчика по договору подряда:

Стоимость работ не включает НДС:

• В период с 01.01.2025 на основании ст. 145 НК РФ, так как Подрядчик освобожден от уплаты НДС.
• В случае утраты Подрядчиком права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, Стоимость работ подлежит обложению НДС, при этом НДС уплачивается Заказчиком дополнительно сверх суммы стоимости работ, согласованной Сторонами.
• НДС уплачивается Заказчиком дополнительно с момента утраты Подрядчиком права на освобождение от НДС.
• При утрате Подрядчиком права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, Подрядчик обязан уведомить Заказчика не позднее 10 (десяти) рабочих дней по окончании месяца, в котором это произошло.

То есть все действующие в 2026 году контракты надо проанализировать в части пунктов, определяющих цену, НДС по новой ставке придется платить в любом случае, но если в договоре не зафиксирована цена без НДС или возможность пересчета НДС, то платить дополнительный налог продавец будет из своей прибыли.

Ниже приводим таблицу, как применять ставку НДС в 2026 году по договорам, заключенным ранее.

7. Ситуация, когда на увеличении НДС не потеряет никто.

Если ваш Заказчик/Покупатель на ОСНО или применяет классический НДС 22% с вычетами на УСН, то НДС, который вы прибавите к цене договора, никак не ухудшит ситуацию для Заказчика — он примет ваш НДС к вычету и уменьшит свой НДС к уплате в бюджет.

Ниже приводим пример письма для таких случаев:

Уважаемый партнер!

Уведомляем Вас, что в связи с изменениями налогового законодательства РФ с 2026 года наша компания будет обязана начислять НДС на стоимость своих Услуг, а также выставлять счета-фактуры, которые будут включать НДС по ставке а 5% (22%).

Поскольку заключенные Договоры изначально предусматривали, что стоимость Услуг не облагается НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то с 01.01.2026 данное условие Договоров становится неприменимым как противоречащее новому налоговому законодательству РФ.

С учетом вышеизложенного вынуждены сообщить, что начиная с 01.01.2026 стоимость Услуг по Договорам вырастет на 5% (22%), а именно на величину начисляемого сверх основной цены НДС.

Данное событие никак не связано с ежегодным повышением стоимости Услуг, которое предусмотрено Договором, а является вынужденным включением в стоимость оказываемых Услуг суммы НДС, так как изменился порядок налогообложения для упрощенной системы налогообложения.

НДС по ставке а 5% (22%), который будет с 2026 года указан в наших документах, вы сможете принять к вычету при расчете НДС к уплате и указать наши счета-фактуры в Книге Покупок. Таким образом фактически наш НДС не увеличит ваши затраты, потому что на эту сумму уменьшится ваш НДС к уплате.