«Стратегия выхода», или как активы личного фонда вернутся учредителю

Введение личных фондов в российскую правовую реальность предоставило владельцам крупных активов инструмент для решения задач наследования, защиты и управления благосостоянием. Однако жизненный цикл любого юридического лица включает в себя не только создание, но и прекращение деятельности. Вопрос грамотного и предсказуемого выхода из структуры зачастую даже более важен, чем вход в нее.

Ольга Александрова, директор первого в России Агентства по управлению Личными фондами, рассказала, на какие ключевые аспекты должен обратить внимание учредитель при принятии решения о ликвидации фонда. Она разъяснила, как выстроено взаимодействие с регуляторами, и в чем заключается принципиальное отличие от закрытия иных фондовых структур; Какие налоговые риски удалось нивелировать законодателю, а какие аспекты требуют особой внимательности на этапе формирования устава.

Кто должен или может инициировать закрытие личного фонда?

Заявить в суд о ликвидации или прекращении деятельности Личного фонда может учредитель, если это право сохранено за ним в уставе, и попечительский совет или управляющий — на основании событий, прописанных в уставе. Также суд может это сделать по заявлению государственных органов в случае нарушения закона в результате деятельности фонда.

Принимает ли Центробанк участие в ликвидации Личного фонда?

Личный фонд — это юридическое лицо, которое работает в корреляции двух правовых документов: законе о некоммерческих организациях и гражданском кодексе. Центробанк не участвует ни в контроле, ни в управлении за деятельностью личного фонда, поскольку тот не является финансовым инструментом с точки зрения банковской деятельности. Однако, Банк России хоть и не напрямую, но регулирует деятельность некоторых участников инфраструктуры личных фондов. Например, когда в активах последних есть ценные бумаги, вращающиеся на бирже: акции, облигации. При этом при закрытии Личного фонда согласия Центробанка не требуется, как в случае тех же негосударственных пенсионных фондов.

Как производятся расчеты с выгодоприобретателями при закрытии личного фонда? О каких сроках может идти речь?

Размер выплаты каждому выгодоприобретателю определяется в уставе фонда, но если это не прописано, то распределение производится в равных долях. На практике устав почти всегда содержит четкий механизм распределения: например, проценты от имущества или фиксированные суммы. Несмотря на то, что закон не устанавливает жестких сроков для получения выплат выгодоприобретателями, подразумевается, что сроки будут разумны. Но, как и в любой хозяйственной деятельности могут быть задержки. В одном из кейсов в нашей практике, устав фонда предусматривал, что выгодоприобретателем от деятельности фонда будет семья. Она будет получать ежегодное сопровождение и путевки на отдых и лечение в санатории. Если будет принято решение о ликвидации этого фонда, то семья может получить такие путевки и все необходимое по состоянию до даты исключения личного фонда из реестра юридических лиц. Но уже после родственники ни на что претендовать не смогут. Так же и выгодоприобретатель: если в период действия фонда ему должны были 100 рублей, то после ликвидации ему выплатят только эти 100 рублей.

В любом случае в законе о Личных фондах указано, что сначала производятся расчеты с выгодоприобретателями, и потом имущество возвращается учредителю.

Возможно ли, что учредитель не получит активы обратно?

Да, если вдруг с учредителем что-то случилось или невозможно установить, кому вернуть эти активы, то они возвращается в доход государства, как, например, с квартирами в соцнайме. Но я думаю, это будет совсем не применимо на практике, потому что всегда есть те, кто может претендовать на это имущество.

Какие налоговые последствия ждут учредителя при закрытии Личного фонда?

Этот вопрос беспокоит многих учредителей. Я видела на практике, как работает этот механизм. В случае заявления о ликвидации личного фонда и возвращения имущества обратно владельцу, срок владения этим имуществом не прерывается, и владелец не платит налог. То есть это не то же самое, что сделка купли-продажи, когда имущество было в собственности менее пяти лет, и требуется уплата налога.

Получается, что Личный фонд — инструмент не только удобный для управления активами, но и финансово целесообразный при закрытии?

Механизм ликвидации личного фонда в России выстроен цивилизованно и надежно. Его существование и четкость, по иронии, являются одним из аргументов в пользу создания такого фонда. Это демонстрирует, что государство обеспечивает необходимый контроль и защиту активов на всех этапах, включая финальный. Владельцам активов стоит уделить внимание всем условиям еще на старте — заложить в устав ясные и четкие правила распределения активов, и тогда ликвидация, если она когда-либо потребуется, пройдет гладко и предсказуемо.