Страховой стаж ИП на АУСН. В чем риск

 Чтобы разобраться, надо сперва поговорить про страховой страж на АУСН. И начнем с ИП.

 Страховой стаж — это суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности:

• периодов, за которые начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР;
• иных периодов, засчитываемых в страховой стаж вне зависимости от начисления или уплаты страховых взносов в СФР.

В общем случае страховой стаж ИП формируется из периодов, за которые он заплатил в СФР страховые взносы за себя.

Однако ИП, применяющие АУСН, не платят страховые взносы за себя, поскольку тариф таких взносов составляет 0%. Поэтому страховой стаж ИП на АУСН формируется по специальным правилам.

Мы же помним, что ИП на АУСН платит налог в бóльшем размере, чем на УСН? Так вот, часть из этого налога идет на взносы. 

Выпадающие доходы СФР в виде нулевых страховых взносов за ИП на АУСН компенсируются Фонду за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. 

Размер трансферта — 46% от налога ИП по АУСН, но не более размера страховых взносов предпринимателей на ОПС за себя (то есть не больше годовой суммы фиксированного взноса).

ИФНС рассчитывает 46% от налога ИП на АУСН и передает этот показатель в СФР не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным годом. СФР учитывает 46% от налога по АУСН как страховые взносы ИП за себя на ОПС.

Оплаченные межбюджетными трансфертами периоды работы ИП на АУСН засчитываются ему в стаж для страховой пенсии по старости. Но только если сумма трансферта — не менее лимита. 

И вот тут особое внимание.

Лимит трансферта для включения годовой работы на АУСН в страховой стаж составляет 80,1078% от фиксированных взносов предпринимателей за себя. Хотя ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя, для расчета лимита по трансферту применяют тарифы взносов для предпринимателей, установленные п. 1.2 ст. 430 НК, то есть обычную фиксу.

Грубо говоря, если ИП перейдет на АУСН и не будет получать доход и не будет платить налог — то стажа не будет, в отличие от ИП на УСН, который при нулевых доходах платит фиксу.

Рассчитаем на примерах:

• какой размер межбюджетного трансферта позволяет ИП зачесть год работы на АУСН в страховой стаж (не менее 80,1078% от фиксированных взносов предпринимателей за себя);
• какая сумма налога по АУСН обеспечит ИП достаточный размер межбюджетного трансферта (не менее 46% от налога по АУСН).

Начнем с показателей за 2025 год.

Пример 1. ИП Петров применяет АУСН. Фиксированные взносы предпринимателей за себя с годового дохода за 2025 год в пределах 300 000 руб. составляют 53 658 руб.

Чтобы 2025 год сформировал страховой стаж у Петрова, межбюджетный трансферт в СФР за Петрова в 2025 году должен составить не менее 42 984,24 руб. (53 658 руб. х 80,1078%).

Трансферт составляет 46% от уплаченного Петровым налога по АУСН. Чтобы в 2025 году в СФР поступил трансферт не менее чем на 42 984,24 руб., налог Петрова по АУСН за 2025 год должен составлять не менее 93 444,01 руб. (42 984,24 руб. / 46%).

Аналогично рассчитаем показатели за 2026 год.

Пример 2. ИП Иванов применяет АУСН. Фиксированные взносы предпринимателей за себя с годового дохода за 2026 год в пределах 300 000 руб. составляют 57 390 руб.

Чтобы 2026 год сформировал страховой стаж у Иванова, межбюджетный трансферт в СФР за Иванова в 2026 году должен составить не менее 45 973,87 руб. (57 390 руб. х 80,1078%).

Трансферт составляет 46% от уплаченного Ивановым налога по АУСН. Чтобы в 2026 году в СФР поступил трансферт не менее чем 45 973,87 руб., налог Иванова по АУСН за 2026 год должен составлять не менее 99 943,19 руб. (45 973,87 руб. / 46%). 

Если ИП применяет АУСН неполный год, то лимит межбюджетного трансферта пересчитывается пропорционально месяцам и дням применения АУСН в течение года.

А теперь про ООО и нулевки, когда дохода нет и налог не платится

С 01.01.2026 года компании должны будут платить страховые взносы на директора, если его зарплата меньше МРОТ.

Ноль — это тоже меньше МРОТ, из чего мы делаем вывод, что компании, у которых директор в отпуске за свой счет, должны будут платить страховые взносы. А МРОТ в 2026 году превысит 27 тыс. рублей.

Как мы понимаем, это пока касается и компаний с оборотами, и нулевок. И вот что делать последним? 

Законом не запрещено переходить на АУСН нулевкам. Но налог к уплате у них будет 0%. 

И получается, что база для начисления взносов директору будет МРОТ, а ставка налога — 0%. 

Но если в таком ООО нет доходов и не платится налог — то стаж директору идти не будет. 

Если ООО применяет АУСН, но не выплачивает зарплату сотруднику, в т.ч. директору, то ФНС не передает в СФР в отношении такого работника никаких данных для формирования пенсионных прав, и, соответственно, для расчета трансфертов для возмещения выпадающих доходов СФР.

И сложно сказать, как СФР будет рассчитана пенсия, если даже были переданы сведения по ЕФС–1.