7 фатальных ошибок, стоивших компании 30+ млн рублей

Выездная налоговая проверка — это серьезное испытание, где каждая ошибка может привести к многомиллионным доначислениям. Свежая судебная практика подтвердило законность решения налогового органа о доначислении компании более 30 миллионов рублей НДС и налога на прибыль, а также штрафов. 

Суть дела: «технические» контрагенты и отсутствие реальной деятельности

Компания (далее — Общество) обратилась в арбитражный суд, пытаясь оспорить решение Управления ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая проверка охватывала период с августа 2018 по декабрь 2020 года.

В результате проверки Обществу были доначислены:

• НДС: 15.8 миллиона рублей.
• Налог на прибыль: 15.6 миллиона рублей.
• Штраф: около 692 тысяч рублей.

Общая сумма претензий превысила 30 миллионов рублей. Основанием для доначислений послужил вывод налогового органа о том, что Общество необоснованно применяло налоговые вычеты по НДС и завышало расходы по налогу на прибыль, используя так называемых «технических» контрагентов. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали позицию налогового органа.

7 ключевых ошибок Общества, которые привели к проигрышу в суде

Суды всех инстанций единогласно подтвердили правомерность доначислений, выявив ряд системных нарушений со стороны Общества, прямо противоречащих статьям 54.1, 169, 171, 172, 252 НК РФ и Постановлению Пленума ВАС РФ N 53:

1. Использование «технических» контрагентов

Ошибка: Общество заявило вычеты и расходы по сделкам с более чем 20 контрагентами, которые, как установила налоговая, были «техническими» компаниями.

Последствия: суды подтвердили, что эти контрагенты не регистрировали ККТ, не имели в собственности транспорта, недвижимости, производственных активов, складов. У них отсутствовали адреса электронной почты, сайты, расходы на ведение реальной хозяйственной деятельности (зарплаты, аренду, коммунальные услуги, командировки, рекламу).

2. Формальный характер документооборота и «транзитные» операции

Ошибка: налоговая отчетность контрагентов имела минимальные показатели к уплате при значительных оборотах, а удельный вес налоговых вычетов по НДС составлял почти 100%. Движение денежных средств по их расчетным счетам носило «транзитный» характер, средства обналичивались через корпоративные карты.

Последствия: суд признал, что Общество создало лишь видимость соблюдения требований законодательства, а не вело реальной экономической деятельности.

3. Некомпетентность руководителя Общества

Ошибка: генеральный директор Общества в ходе допроса не смогла пояснить условия заключения договоров со спорными контрагентами, не знала руководителей этих организаций и не общалась с ними, ссылаясь на переписку по электронной почте, доказательств которой не было.

Последствия: это стало дополнительным подтверждением фиктивности сделок и отсутствия реальных взаимоотношений.

4. Отсутствие товара и его использования в деятельности:

Ошибка: Общество заявило вычеты и расходы по приобретению строительных материалов у ряда контрагентов, но инвентаризация не подтвердила наличие этих материалов. Осмотры помещений также не выявили их использование.

Последствия: суд пришел к выводу о неправомерном применении вычетов и завышении расходов, так как не было доказано фактическое использование приобретенных материалов в финансово-хозяйственной деятельности.

5. Необоснованные расходы по основным средствам и амортизации:

Ошибка: Общество заявило вычеты по НДС и расходы на амортизацию по основным средствам (телевизоры, котлы, снегоход, стиральные машины), наличие которых не подтверждено инвентаризацией и осмотрами. Часть котлов была установлена в частных домах физических лиц, что не относится к деятельности Общества.

Последствия: суды признали, что эти основные средства не использовались в деятельности, направленной на получение дохода, что лишает права на амортизацию и вычеты по НДС.

6. Нарушения процедуры ознакомления с материалами проверки (несущественные):

Ошибка: Общество утверждало, что налоговая не вручила ему все материалы проверки (запросы, ответы, повестки).

Последствия: суды отклонили эти доводы, так как Общество неоднократно знакомилось с материалами проверки, получало выписки и не выражало сомнений по содержимому дисков с информацией. Не все документы, полученные налоговой от третьих лиц, подлежат обязательному вручению налогоплательщику. Суды пришли к выводу, что данные нарушения не являются существенными и не могли привести к неправомерному решению.

7. Необоснованные доводы об истечении срока давности:

Ошибка: Общество ссылалось на истечение срока давности привлечения к ответственности по ряду периодов.

Последствия: суды, руководствуясь статьей 113 НК РФ и разъяснениями Верховного Суда РФ, детально рассчитали сроки давности для НДС и налога на прибыль по каждому периоду и установили, что они не были пропущены на момент принятия решения налоговым органом.

Итог: миллионы доначислений подтверждены

Арбитражный суд Волго-Вятского округа признал выводы нижестоящих судов законными и обоснованными, а кассационную жалобу Общества — без удовлетворения. Общая сумма доначислений и штрафов на десятки миллионов рублей осталась в силе.

Важность добросовестности и документального подтверждения

Этот кейс — яркий пример того, что налоговая служба активно борется с недобросовестной налоговой оптимизацией.

• Реальность операций: каждая сделка должна иметь реальный экономический смысл и быть фактически исполнена.
• Достоверность документов: первичные документы должны быть не просто оформлены, но и содержать достоверные сведения.
• Ресурсы контрагентов: проверяйте, обладают ли ваши контрагенты реальными ресурсами для выполнения своих обязательств.
• Использование активов: доказывайте фактическое использование приобретенных товаров и основных средств в деятельности, направленной на получение дохода.
• Соблюдение сроков: тщательно отслеживайте сроки давности, но не используйте их в качестве ошибочного аргумента.

Дело № А39-5477/2023