Налоговая амнистия за дробление бизнеса: кто может ей воспользоваться

Как налоговая амнистия помогает компаниям выйти из тени

В условиях усиленного налогового контроля компании, использующие схему дробления, оказались под прицелом ФНС. В ответ на массовое распространение этой практики, государство предложило компромисс — добровольную амнистию. Суть подхода проста: бизнес отказывается от схем дробления с 2025 года, и в обмен получает освобождение от ответственности за 2022–2024 годы.

Что такое дробление? Это разделение одного бизнеса на несколько формально самостоятельных юридических лиц или ИП для сохранения права на льготное налогообложение, избегания уплаты НДС или страховых взносов. Формально речь может идти о раздельных компаниях, но на практике они действуют как единый бизнес: один офис, схожие ОКВЭДы, перекрестный персонал, взаимозависимость участников.

Сегодня ФНС научилась видеть «за ширмой» формального деления. В дело вступают алгоритмы, автоматические требования, анализ открытых данных. И хотя доказать незаконность оптимизации — задача не быстрая, налоговая системно усиливает позиции в судах.

Что предлагает амнистия

С 1 января 2025 года вступает в силу налоговая амнистия для компаний, использующих схемы дробления. Если компания добровольно отказывается от таких схем и переходит на «прозрачную» модель работы, она освобождается от уплаты недоимок, пеней и штрафов за 2022–2024 годы. Для этого:

• необходимо прекратить дробление начиная с 2025 года;
• подать уточненные налоговые декларации;
• при необходимости — уплатить налоги за 2024 год;
• изменить структуру группы компаний: объединиться, продать доли, изменить режим налогообложения.

Особенность амнистии в том, что она не требует подачи специальных заявлений. Изменения фиксируются по факту — через отчетность, ликвидации, переход на ОСН, изменение состава участников.

Кого ФНС считает в зоне риска

Амнистия — не индульгенция. С 2025 года ФНС будет пристально следить за компаниями, которые не отказались от дробления. В первую очередь под удар попадают:

• компании, применяющие специальные налоговые режимы, в т.ч. УСН и ПСН;
• организации и ИП с совокупной выручкой более 60 млн рублей;
• структуры с повторяющимися учредителями, адресами, сайтами;
• бизнес с «серой» внутренней интеграцией: перекрестные сотрудники, общий директор, общие ресурсы.

Отдельный интерес у налоговой вызывают отрасли с высокой оборачиваемостью и маржинальностью: розничная торговля, общественное питание, сфера услуг. Здесь дробление особенно часто используется для сохранения выгодного налогового режима.

Когда дробление законно

Важно помнить: само по себе разделение бизнеса не является нарушением. Если каждая компания или ИП:

• реально ведет самостоятельную деятельность;
• обслуживает свою клиентскую базу;
• имеет отдельный персонал, оборудование и активы;
• действует на разных рынках или в разных регионах;
• создана по обоснованным причинам (например, риск-менеджмент, диверсификация, стратегическое развитие),

— то претензий быть не должно. Но подтверждать это придется документами, логикой бизнес-процессов и неформальными деталями. Любое «дублирование» — сигнал для налоговой.

Как подготовиться к отказу от дробления

Если бизнес решит воспользоваться амнистией, стоит пройти через несколько этапов:

1. Провести внутренний аудит структуры бизнеса.
   • Выяснить, какие компании реально пересекаются.
   • Оценить налоговую нагрузку и риски.
2. Выбрать стратегию выхода:
   • Ликвидировать «дублирующие» юрлица.
   • Перевести все операции на одно лицо.
   • Упорядочить кадровые и финансовые потоки.
   • Перейти с ПСН/УСН на ОСН.
3. Оформить изменения корректно:
   • Подать уточненные декларации.
   • Заплатить налоги, на которые не распространяется амнистия.
   • Зафиксировать «развод» в учредительных документах, договорах, публичных данных.
4. Защитить будущие позиции:
   • Разработать регламенты разделения ответственности.
   • Исключить единое управление.
   • Обосновать деловую цель разделения.

Возможные трудности

Несмотря на понятный механизм амнистии, в практике остаются вопросы:

• Как определить «контролирующих лиц», если бизнес построен через цепочку лиц?
• Что делать компаниям, находящимся в стадии ликвидации или банкротства?
• Что, если налоговая уже начала проверку?

Налогоплательщикам стоит действовать проактивно. Уточненные декларации можно подать и после старта проверки, но не позже трехлетнего срока давности. А любое действие лучше сопровождать пояснением: не признание нарушений, а минимизация спорных рисков.

Почему амнистия — не «разводка», а шанс

На первый взгляд, предложение добровольно отказаться от дробления — странная тактика. Ведь бизнесу самим себе предлагается пересчитать налоги. Однако:

• санкции за дробление в 2025–2026 годах могут оказаться в разы выше — с учетом штрафов, пеней, блокировок счетов;
• суды становятся все более лояльными к позициям ФНС;
• автоматизация контроля сокращает «зоны тени» и увеличивает риск быть замеченным.

В этом смысле амнистия — это не уступка, а страховка от будущих проблем.

Вывод

Налоговая амнистия за дробление бизнеса — шаг навстречу тем, кто готов «выходить из серой зоны» и перейти к открытому формату работы. Это возможность для компаний обезопасить себя и упорядочить структуру без санкций и судебных споров. Но решение нужно принимать быстро — переход к корректной структуре должен произойти до конца 2026 года.

Юристы советуют не ждать проверок, а уже сейчас готовить внутренний аудит, анализировать структуру и, при необходимости, менять стратегию. Успех будет зависеть не от того, насколько красивы внешние документы, а от того, насколько бизнес действительно самостоятельный и прозрачный.