Недобросовестные контрагенты с «бумажным» НДС: рекомендации для бизнеса

В апреле 2026 года ФНС совместно с правоохранительными органами раскрыли деятельность крупнейшей площадки «бумажного» НДС, которая действовала в 25 регионах страны, о чем написали ряд деловых СМИ.

«Бумажный» НДС — это НДС, предъявляемый к вычету на основании фиктивных документов: компания платит контрагенту (часто это «фирма-однодневка»), чтобы тот предоставил счета-фактуры, накладные и акты, в которых отражена покупка товаров или услуг, которых в реальности не было.

Площадка — это своего рода профессиональное преступное сообщество, оказывающее комплекс услуг. Это и «бумажный НДС» — предоставление документов от имени организаций («фирм-однодневок») на не имевшие в реальности поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг), и обналичивание, в том числе бюджетных средств, полученных в рамках исполнения государственных контрактов.

В организованную группу входила сеть из более чем 4 800 юрлиц, которые в 2023–2025 гг. сформировали фиктивные вычеты по НДС на сумму свыше 1,2 трлн руб. Пользователями схемы, по предварительным данным, стали более 37 000 предприятий реального сектора экономики.

Организаторы площадки посредством фиктивного документооборота через сеть подконтрольных юридических лиц создавали видимость осуществления хозяйственных операций и предлагали свои услуги для получения налоговых вычетов по НДС.

После раскрытия площадки и возбуждения уголовных дел в отношении ее организаторов, налоговые органы начали массовую рассылку уведомлений и вызовов на «рабочие группы» компаниям, которые пользовались указанными услугами либо имели хозяйственные отношения с контрагентами — клиентами площадки.

Типичное информационное письмо / уведомление содержит подобное вступление:

Федеральной налоговой службой в рамках осуществления контроля за исполнением законодательства о налогах и сборах совместно с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, МВД России и Следственным комитетом Российской Федерации проводится работа по пресечению деятельности организованной группы лиц, осуществляющей представление в налоговые органы Российской Федерации и сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (далее — «Площадка»).

На встречах налоговые органы предлагают компаниям:

• добровольно подать уточненные налоговые декларации и доплатить НДС, необоснованно принятый к вычету, и расходы по налогу на прибыль от контрагентов, которые в свою очередь пользовались услугами «Площадки»;
• либо готовиться к детальному анализу деятельности компании в рамках выездной или камеральной налоговой проверки.

Под внимание налоговых органов попали не только компании, которые сознательно использовали незаконные схемы минимизации налогов, но и добросовестные налогоплательщики, которые приобретали товары или услуги у реальных поставщиков, однако в цепочке их контрагентов впоследствии были выявлены фирмы, участвовавшие в данных схемах.

Что делать, если компания получила уведомление ФНС

Получение уведомления от налогового органа не означает автоматического признания налоговой выгоды необоснованной или отказа в вычетах по НДС. Однако подобные уведомления свидетельствуют о том, что налоговые органы проводят анализ хозяйственных связей налогоплательщика с «сомнительными» контрагентами и оценивают обстоятельства совершения соответствующих операций. В связи с чем не следует оставлять уведомления и вызовы налогового органа без внимания, а стоит:

1. Провести анализ имеющихся документов

Как правило, в уведомлении налоговый орган указывает в отношении каких контрагентов предъявлены требования. По каждой операции с таким контрагентом нужно собрать имеющиеся документы, доказывающие ее реальность: договоры, первичные документы (накладные, акты, счета-фактуры), документы о фактическом движении товара (ТТН, пропуска), деловую переписку с контрагентом, платежные поручения.

Также необходимо собрать документы, подтверждающие проявление вашей компанией должной коммерческой осмотрительности при выборе спорного поставщика: в частности, результаты анализа общедоступной информации о контрагенте на момент начала договорных отношений и их продолжения (в случае длительных взаимоотношений — 4-5 лет и более), в том числе, дата регистрации (насколько задолго до подписания договора с контрагентом, общий срок существования и деятельности контрагента на рынке), текущий статус и состояние (действующая, уплачивающая налоги, в каких размерах и т.д.), заявленные ОКВЭДы (на предмет соответствия приобретаемому по договору от контрагента), наличие товарных знаков, веб-сайта, выступление в судебных спорах в качестве истца, сведения об участии в госзакупках, данные бухгалтерской отчетности, сведения о суммах уплачиваемых налогов, размер уставного капитала, отсутствие негативной информации (адрес массовой регистрации, массовый учредитель/руководитель и др.), наличие полученных от контрагента учредительных и регистрационных документов, общедоступные сведения о рекомендациях, деловой репутации контрагента, переписка с контрагентом на момент его проверки до заключения договора, доверенности на представителей, водителей и др. от лица контрагента, подтверждение профессиональной специализации (например, членства в СРО в связи с необходимостью обязательного наличия допуска к определенным видам работ по договору), подтверждение наличия ресурсов (персонала, в т.ч. специализированного в штате — диспетчеров, водителей при оказании транспортных услуг, транспорта на балансе или в аренде), наличие собственных или арендованных помещений (офиса, склада и др.), сохранившихся коммерческого предложения / оферты контрагента, переписки с обсуждением условий договора, ключевой переписки в рамках сотрудничества, заявок на поставки / выполнение работ, визиток, данных пропускной системы, журналов учета прохода сотрудников подрядных и субподрядных организаций на территорию, полученных сертификатов производителя, в особенности, если это прямо предусмотрено договором поставки, копий экземпляров визиток, лифлетов, буклетов и т.п. образцов рекламы при заказе соответствующих услуг.  

2. Оценить перспективы оспаривания

Не каждая компания из списков ФНС действительно пользовалась услугами площадки осознанно: часть организаций взаимодействовала с компаниями как с обычными поставщиками, не зная об их участии в схеме. Если реальность операций и коммерческую осмотрительность компании можно подтвердить документами, у компании есть основания для оспаривания требований инспекции.

3. При выявлении рисков — рассмотреть вариант добровольного уточнения

Если реальность операций сложно подтвердить, добровольная подача уточненных налоговых деклараций с полной уплатой недоимки и пеней снижает вероятность инициирования в отношении компании выездной или камеральной налоговой проверки и, как правило, освобождает также от необходимости уплаты штрафа сверх сумм недоимки и пеней, приводит к меньшему размеру пеней, чем тот, что подлежит уплате в случае последующего проигрыша после многолетней проверки и спора.

4. Подготовить правовую позицию

Если компания решила не подавать уточненные декларации, а оспорить требования налогового органа, необходимо подготовить правовую позицию, подтверждающую реальность спорных операций и должную осмотрительность компании, для представления пояснений в налоговый орган, в частности, на основе и с учетом положений Письма ФНС России от 10.03.2021 БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Для формирования обоснованной позиции при оспаривании возможных претензий компаниям необходимо выполнить анализ по пункту 1 выше.

Указанные меры позволят подтвердить проявление компанией должной коммерческой осмотрительности при выборе контрагента и сформировать доказательную базу для защиты своей позиции при взаимодействии с налоговыми органами.