Почему нарушение сроков проверки лишает право на взыскание

В июне 2024 года Верховный Суд РФ вынес важное определение, которое четко обозначило последствия затягивания налоговых проверок. Компании удалось отменить решение о взыскании около 10 млн рублей (налог, пени, штраф), потому что инспекция грубо нарушила процессуальные сроки на каждом этапе.

Ключевой вывод ВС: если налоговый орган допускает системное нарушение сроков проведения проверки, рассмотрения материалов и вынесения решения, он утрачивает право на бесспорное взыскание доначисленных сумм.

Хронология нарушений, которые сочли недопустимыми

• Акт проверки вручен с опозданием более чем на месяц.
• Дополнение к акту составлено с нарушением срока на 10 месяцев, а вручено — с опозданием более чем на 2 года.
• Итоговое решение по результатам проверки вынесено лишь в мае 2022 года, хотя по нормам НК РФ должно было быть принято не позднее марта 2020 года.

Почему это важно? Правовая позиция ВС

Налоговая проверка не может длиться бесконечно. Цель регламентации сроков — обеспечить правовую определенность и баланс интересов.

Нарушение сроков на досудебных стадиях (проверка, рассмотрение материалов) имеет ключевое значение.

При расчете предельного срока для принудительного взыскания (2 года по п. 1 ст. 47 НК РФ) нужно учитывать не фактические, а установленные законом сроки для каждого этапа. Если их суммарное нарушение привело к выходу за двухлетний лимит, право на взыскание утрачивается.

Контрольный список для бизнеса

Если налоговая инициировала взыскание по итогам давней проверки, проверьте:

• Соблюдены ли сроки вручения акта проверки (5 дней с даты составления).
• Уложилась ли инспекция в сроки для составления и вручения дополнений к акту.
•  Соблюден ли двухмесячный срок для составления акта с момента проверки и срок для вынесения решения (10 дней + 1 месяц на продление).
• Не превышает ли общая длительность процедур двух лет с момента окончания проверки до момента вынесения решения о взыскании.

Практический вывод

Решения налоговых органов о взыскании можно и нужно оспаривать не только по существу расчетов, но и по процессуальным основаниям. Системное нарушение сроков — веский аргумент для суда в пользу налогоплательщика. В этом деле ВС подтвердил, что длительная волокита со стороны инспекции лишает ее права на бесспорное списание денег.

Дело № А38-5256/2022