Майнинг цифровой валюты: правовые аспекты и новые налоговые обязательства

С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения криптовалютного рынка, которые формируют прозрачную систему учета и налогообложения доходов от майнинга. Теперь цифровые активы официально признаны имуществом, а для майнеров установлен четкий порядок расчета и уплаты налогов как с доходов от добычи криптовалюты, так и с операций ее продажи. Операторы майнинговых ферм обязаны предоставлять отчетность в рамках налогового контроля, а юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, занимающимся добычей цифровых активов, необходимо регистрироваться в специальном реестре ФНС. В то же время для физических лиц сохраняется возможность майнинга при условии, что их энергопотребление не превышает 6000 кВт·ч в месяц. Эти изменения стали логичным продолжением ноябрьского решения правительства о придании майнингу официального правового статуса в стране.

Разберем ключевые обязанности участников этого рынка, а также налоговые аспекты, связанные с майнингом цифровых активов.

Кто такие майнеры и операторы майнинговой инфраструктуры

Майнер — это физическое или юридическое лицо, занимающееся добычей цифровой валюты, в том числе в составе майнинг-пула.
Оператор майнинговой инфраструктуры — это субъект, предоставляющий инфраструктуру для ведения майнинговой деятельности.

Регистрация в реестре ФНС

Для легальной деятельности майнеры и операторы обязаны внести сведения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты. Это делается через сервис «МайнингРеестр» на сайте ФНС России.

Майнеру для регистрации необходимо:

• Подать заявление через «МайнингРеестр».

• Приложить один из документов:

  - Соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры (если деятельность ведется через него).

  - Договор с энергоснабжающей организацией (если майнер работает самостоятельно).

Оператору майнинговой инфраструктуры необходимо предоставить:

• Договор с энергоснабжающей организацией.
• Документы, подтверждающие высшее образование и трудовую деятельность.

Обязанности майнеров

1. Предоставление информации о получении цифровой валюты

Майнер обязан сообщать в ФНС данные о получении цифровой валюты, включая адрес-идентификатор (в том числе майнинг-пула). Это необходимо делать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты.

2. Уплата налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по майнингу и продаже цифровой валюты не облагаются НДС (ст. 146 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Физические лица и ИП, занимающиеся майнингом, обязаны декларировать доход и уплачивать налог.

• Ставка от 13% до 22%, в зависимости от суммы дохода.
• Дата фактического получения дохода — момент, когда майнер получает право распоряжаться криптовалютой.
• Возможны налоговые вычеты (имущественные и профессиональные).

Налог на прибыль организаций

Для юридических лиц доход от майнинга признается внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ).

• Ставка налога — 25%.
• Можно учитывать расходы на электроэнергию, оборудование и аренду для снижения налоговой базы.
• Рыночная стоимость криптовалюты фиксируется по курсу ЦБ РФ на момент сделки.

Специальные налоговые режимы

Компании, работающие по УСН, ЕСХН, АвтоУСН и НПД, не могут применять эти режимы, если занимаются майнингом и реализацией цифровой валюты.

Обязанности операторов майнинговой инфраструктуры

1. Регистрация в реестре

Внесение данных в реестр операторов майнинговой инфраструктуры происходит через «МайнингРеестр» на сайте ФНС России.

2. Сообщение сведений в налоговые органы

Операторы должны передавать в ФНС информацию о майнерах, использующих их услуги.

• Отчетность подается до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• За нарушение сроков предусмотрен штраф 40 000 рублей (ст. 129.16 НК РФ).

Новый порядок увеличивает прозрачность криптоотрасли, но также вводит дополнительные обязательства для ее участников. Важно знать и соблюдать требования законодательства, чтобы избежать штрафов и юридических рисков.