Екатерина Ледокол: какие налоги платит майнер

Закон о легализации майнинга в России вступил в силу с 1 ноября 2024 года. С этого же дня были запущены специальные реестры ФНС, где должны регистрироваться все юрлица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей криптовалюты в России, а также операторы соответствующей инфраструктуры.

На 28 февраля текущего года реестры Федеральной налоговой службы включают 518 майнеров и 91-го оператора майнинговой инфраструктуры, сообщили в ФНС.

С 1 января 2025 вступил в действие порядок налогообложения для майнеров и ЦОДов, по итогам первого квартала этого года предприниматели обязаны представить первую ежеквартальную отчетность по новым правилам.

Какие налоги обязаны платить физические и юридические лица, занимающиеся майнингом криптовалют? Как легально ввозить оборудование? По данным какой биржи ФНС будет считать курс биткоина к рублю? Как происходит законная оптимизация налогообложения? Эти и другие вопросы обсудили с Екатериной Ледокол, Президентом Ассоциации Центров Обработки Данных (данная организация объединяет всех ведущих игроков отрасли промышленного майнинга и больших данных).

17 февраля 2025 года Ассоциация Центров Обработки Данных совместно с Московской Деловой Россией организовали круглый стол «Налогообложение майнинга. Основы учетной политики» с экспертами по вопросам налогообложения цифровых и криптоактивов, а также с участниками отрасли, среди которых GetAsic, LeoMining, Mining Cluster, R7miners, частные инвесторы из Вологодской области и Красноярского края.

Майнинг — это процесс получения криптовалюты путем проведения сложных вычислений при помощи машин, оснащенных видеокартами. Слово «майнинг» происходит от английского «mining», что в дословном переводе означает «добыча».

— Россия входит в тройку стран мировых лидеров по добычи криптовалюты наравне с США и Китаем. Именно поэтому большое внимание обращено к данному направлению предпринимательской деятельности, как инвесторов, так и налоговых органов, — сообщила Екатерина Ледокол.

Как проходит государственный контроль отрасли? Что такое реестр майнеров? Какая ответственность предусмотрена за нелегальный ввоз оборудования? Как проверить легальность ввезенного оборудования?

Эксперт продолжила, что важным нововведением отрасли промышленного майнинга стало законодательное закрепление обязанности входить в реестр майнеров, что требует постановки на учет в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя и внесения в личный кабинет на сайте ФНС перечня сведений, в том числе серийных номеров оборудования, на котором добывается криптовалюта.

Большая часть участников круглого стола не выразили беспокойства относительно невозможности включения в реестр ранее ввезенных в частном порядке и по «серым» документам айсик-майнеров, в связи с широкой практикой использования прямых поставок от производителей.

Тем не менее такая проблема существует, и законом предусмотрена ответственность в соответствии с КОАП РФ, предусматривающая штрафы в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товара, а также возможностью конфискации соответствующего оборудования. Кроме того, Уголовный кодекс РФ предусматривает еще более строгую ответственность. Усугубляет данную ситуацию тот факт, что ранее ввезенное в частном порядке как подержанное, а также поступившее каналами параллельного импорта оборудование невозможно легализовать и использовать в правовом поле. Это, в совокупности с необходимостью «обеления» отрасли, поднимает вопрос необходимости амнистии.  В настоящее время, по общему правилу, за нелегальный ввоз оборудования отвечает майнер, а ЦОД или майнинг-отель, в котором размещено оборудование, должен провести его проверку.

В такой ситуации риски распределяются между всеми участниками отрасли, под ответственность может попасть как майнер, так и ЦОД или майнинг-отель. Более подробно эти вопросы будут обсуждены на круглом столе Ассоциации Центров Обработки Данных 18 марта.

Проверка сведений о ввозе оборудования и уплате таможенных и налоговых платежей затруднена. Единого государственного портала проверки легальности ввезенного оборудования не существует, а Федеральная таможенная служба представляет весьма ограниченный объем сведений. В интернете свои услуги предлагают частные сайты и агрегаторы, позволяющие получать больше сведений, но легальность их деятельности и достоверность сведений также остается под вопросом. Тем не менее, ЦОД вправе написать официальное письмо в таможенные органы с запросом относительно легальности ввоза оборудования, в случае если у него возникают такие сомнения. Порядок написания таких писем и рассмотрение судебных дел по вышеописанным составам будут рассмотрены также 18 марта.

Какие налоги должны платит майнеры и ЦОДы?

— Главными нововведениями законодателей стал запрет на применение специальных режимов налогообложения при майнинге, зато добыча и продажа криптовалюты не облагаются НДС. Кроме того, законодательство теперь разделяет участников отрасли на несколько категорий, и для них действуют свои особенности налогообложения, — ответила эксперт.

1) Майнеры-физические лица, потребляющие менее 6000 кВт. в месяц не регистрируются, а добытая криптовалюта при продаже декларируется в качестве дохода с уплатой НДФЛ.

2) Майнеры-предприниматели обязаны регистрировать добычу и платить налог в два этапа — при добыче (по ставке 13-22%, уменьшенной на расходы на добычу) и при продаже по ставке 13-15% (уменьшенной на приобретение или производство).

3) Майнеры-организации (майнинг-отели) также регистрируются в специальном реестре и обязаны платить налог на прибыль организаций как при добыче криптовалюты, так и при ее продаже. Ставка налога составляет 25% от фактического дохода, уменьшенного на предусмотренные законом расходы.

4) Майнинг-ЦОДЫ. Для данного субъекта правоотношений утверждено обязательство регистрироваться и представлять сведения о майнерах на их площадках. При этом ЦОДы в вправе применять как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы, предусмотренные для малых предприятий.

Соответственно, перед предпринимателями стоит выбор системы налогообложения, а также, с учетом необходимости применения НДС, обеспечение контроля над легальностью приобретаемого оборудования.

Следует также обратить внимание на то, что бизнес ЦОД-ов показывает опережающий рост, поэтому применение ими специальных режимов налогообложения ограничено определенными законодательством лимитами, при превышении которых ЦОД или майнинг-отель будет обязан перейти на общую систему налогообложения с квартала, следующего за выходом из лимитов.

Как правило, ведущие игроки промышленного майнинга строят ЦОД-ы в разных регионах России. При этом они объединены одним брендом,  составом учредителей, структурой управления. Именно поэтому, рассчитывая размер ежегодного дохода, необходимо учитывать ни один ЦОДов, а всю группу.

Превышение лимита доходов выше 450 млн. рублей в год приведет к переходу на общую систему налогообложения и послужит основанием для дополнительных налоговых обязательств. Поэтому для ЦОД-ов важно грамотно планировать бизнес-процессы и изначально формировать устойчивую к возможным претензиям в части дробления бизнеса структуру.

Как происходит легальная оптимизация доходов или на какие расходы может быть уменьшена налогооблагаемая база?

— В соответствии с законом из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на приобретение оборудования, его логистику, электроэнергию и сопутствующие затраты, в том числе на консультирование или участие в профильных мероприятиях. У ЦОДа вычитаются расходы на содержание инфраструктуры, аренду или приобретение земли, контейнеров, фонд оплаты труда, расчеты с ресурсоснабжающими организациями.

По какому курсу переводить биткоины в рубли?

— Следующим важным аспектом деятельности является определение биржи и курса, по которому рассчитывают налогооблагаемую базу.

— По новым правилам курс определяет биржа, которая работает более 3-х лет, ведет график соответствующей валюты и имеет оборот в рублевом эквиваленте в размере более 100 млрд рублей в сутки. Например, сегодня такой биржей является Binance. Курс считается на закрытие торгов данной биржи, — объяснила Екатерина Ледокол.

Эксперт добавила, что важно соответствующий выбор отразить в учетной политике ЦОДа. Тем не менее, в перспективе предполагается организация российской криптобиржи, по курсу которой будет вестись обмен, или одна из существующих биржевых площадок получит такие полномочия от Центрального банка РФ.

Какие вопросы беспокоят представителей отрасли?

«В переходный период актуальны вопросы, которые требуют позиции компетентных органов. Например, какое действие майнера будет считаться получением права на распоряжение цифровой валютой? Это поступление цифрового актива на счет майнинг-пула или перевод на актива личный кошелек майнера?» — прокомментировал Алексей Матюшин, глава Департамента налогообложения ЦОДов Ассоциации Центров Обработки Данных и налоговый эксперт Чистой Среды.

«Также, нерегулируемым в настоящее время является вопрос о том, какие первичные документы будут подтверждать реализацию и выбытие цифровой валюты при совершении сделок с использованием биржевых инструментов либо специализированных обменников? В виду того, что официально криптобиржы и критообменники в России не представлены, нет инструкций от регулятора ЦБ РФ о порядке соответствующих действий», — прокомментировал Андрей Новиков, финансовый директор LeoMining.

«У всех майнинг-пулов отсутствует представительство в Российской Федерации. В связи с чем вопрос: как регистрировать иностранный майнинг-пул на территории Российской Федерации? На сколько легитимно получение критовалюты через иностранного субъекта?» — уточнила финансовый директор Mining Cluster Елена Борнякова.

«В какой программе вести учет операций и поступлений? И можно для этого адаптировать 1С?» — уточнил Богдан Терновский, основатель GetAsic.

«При использовании программы непрерывного начисления дохода от добычи криптовалюты, в какой момент признается доход и как рассчитывается налогооблагаемая база?» — уточнил Илья Бекетов, основатель R7 miners.  

Эксперты круглого стола выразили уверенность в том, что важна координация действий участников отрасли и регулирующих органов. .

Ежемесячные круглые столы проводятся Ассоциацией Центров Обработки Данных по актуальным темам развития отрасли. Следующее мероприятие будет организованно 18 марта по теме «Таможенное регулирование ввоза майнинг-оборудования».