Как сохранить налоговую резиденцию при получении второго гражданства

Получение второго гражданства неизбежно связано с вопросами налоговой принадлежности. Для многих россиян, получивших израильский паспорт, ключевое значение имеет возможность пользоваться всеми правами гражданина Израиля, при этом не становясь налоговым резидентом страны. 

Чтобы избежать ошибок, важно понимать, каким образом определяются критерии налогового резидентства и как в этом ключе действует израильское и российское законодательство.

Правовая основа налогового резидентства: Россия и Израиль

Российская Федерация

Понятие налогового резидентства закреплено в статье 207 Налогового кодекса РФ. Физическое лицо признается налоговым резидентом России, если находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. При этом факт наличия второго гражданства не влияет на этот статус. То есть основным критерием является время фактического пребывания в России.

Если лицо перестает удовлетворять этому критерию, оно считается налоговым нерезидентом. Тогда налог с доходов от источников в РФ удерживается по фиксированной ставке (обычно 30 %), а доходы от источников за рубежом налогом в РФ не облагаются.

Государство Израиль

Понятие налогового резидента в Израиле определено в Income Tax Ordinance 1961 года и разъясняется Израильским налоговым управлением (Israel Tax Authority). Основной критерий — центр жизненных интересов. Он определяется на основании совокупности факторов:

• место постоянного проживания;
• место проживания семьи;
• профессиональная деятельность, источники дохода;
• социальные, экономические и культурные связи.

Второй критерий — время пребывания на территории Израиля:

• если лицо находилось в Израиле 183 дня и более в течение налогового года, оно автоматически признается налоговым резидентом;
• если менее, но при этом превышает определенные пороговые значения за два последовательных года (например, более 425 дней суммарно за два года, включая 30 дней в последнем году), — возможно признание резидентом.

Таким образом, при должном планировании пребывания в стране и документальном подтверждении центра жизненных интересов за пределами Израиля можно оставаться гражданином, но не считаться налоговым резидентом.

2. Налоговый статус при репатриации и получение израильского гражданства

Право на гражданство Израиля закреплено Законом О возвращении 1950 года. Репатрианты оформляют гражданство по прилету в Израиль. В момент его получения человек обязан задекларировать новый налоговый статус, если планирует проживать в Израиле.

Однако само наличие израильского гражданства не делает человека налоговым резидентом. Решающее значение имеет фактическое проживание и расположение центра жизненных интересов.

С 2008 года действует специальный режим для новых репатриантов, а также для «возвратившихся резидентов». С момента получения статуса налогового резидента Израиля новые репатрианты освобождаются от налогообложения доходов из зарубежных источников на 10 лет. Таким образом, если человек все‑таки становится налоговым резидентом Израиля, налоги с доходов, получаемых вне страны, он не платит в течение этого срока.

Если же лицо проживает преимущественно за пределами Израиля, оно может вовсе не стать налоговым резидентом. В этом случае платить налоги в стране не приходится.

3. Как стать гражданином Израиля, не становясь налоговым резидентом

На практике существует несколько юридически корректных механизмов сохранения нерезидентного налогового статуса при наличии израильского гражданства.

Контроль срока пребывания

Главное условие — не превышать порог 183 дней пребывания в Израиле в течение налогового года. Подтверждением может служить паспорт со штампами пересечения границы или официальная справка МВД Израиля о датах въездов и выездов гражданина.

Важно учитывать правило накопленных дней (около 425 дней за два года). Даже при коротких периодах пребывания необходимо следить за общим количеством проведенного времени в стране.

Подтверждение центра жизненных интересов за рубежом

При налоговых проверках Израильское налоговое управление анализирует:

• где находится семья, дети, имущество;
• где ведется бизнес или находится работа;
• где открыты банковские счета и платятся налоги.

Если основная жизненная активность сосредоточена за пределами Израиля, человек сохраняет статус налогового нерезидента, даже будучи гражданином страны.

Наличие налогового резидентства в другой стране

Если у гражданина есть подтвержденное налоговое резидентство в другом государстве (скажем, в РФ), сертификат налогового резидента ФНС России будет служить весомым аргументом для Израиля.

Между Россией и Израилем также действует Соглашение об избежании двойного налогообложения (подписано 6 апреля 1994 года, вступило в силу 17 февраля 1995 года). Оно предусматривает механизм разрешения споров о двойном резидентстве по принципу «центра жизненных интересов», что позволяет избежать ситуации, когда одно лицо признается налоговым резидентом одновременно двух стран.

Преимущества статуса налогового нерезидента Израиля при наличии гражданства

Наличие гражданства Израиля дает широкие права: возможность безвизового въезда в большинство развитых стран, открытие счетов в ведущих финансовых учреждениях, участие в государственных программах, возможность медицинского обслуживания и консульской защиты. При этом налоговым бременем гражданин не обременен, если он не проживает в Израиле.

Ключевые преимущества такой конфигурации:

1. Свобода передвижения и финансового планирования.
   Израиль предоставляет своим гражданам стабильное правовое поле и международное признание документов, что упрощает взаимодействие с банками и партнерами по всему миру.
2. Отсутствие налогообложения зарубежных доходов.
   Если гражданин не считается налоговым резидентом Израиля, его зарубежные доходы не подлежат декларированию или выплате налогов в стране. Однако, согласно разделу 2(1) Положения о подоходном налоге, если активная деятельность ведется в Израиле даже дистанционно, доход может считаться израильским источником. Необходимо осторожно оценивать виды дохода (особенно в инвестициях и фрилансе).
3. Сохранение гибкости налогового статуса.
   Лицо может при необходимости получить налоговое резидентство Израиля (например, при переезде), подав заявление и соответствующие декларации, либо сохранять нерезидентство, находясь за рубежом.

Возможные ограничения и риски

Сохранение нерезидентного статуса требует соблюдения ряда условий и дисциплины. Нарушение критериев может вызвать налоговые последствия.

1. Обязанности налогового резидента России.
   Если лицо перестает быть налоговым резидентом России, налагаются иные ставки налога на доходы из российских источников (30 %). Поэтому сохранение российского налогового резидентства может потребовать более длительного времени пребывания в РФ.
2. Возможные изменения законодательства.
   Израиль периодически пересматривает критерии резидентства и отчетности по зарубежным доходам, включая требования международных соглашений (в частности, стандарт обмена налоговой информацией CRS). Поэтому порядок определения налогового статуса и объем обязанностей может быть пересмотрен. Для поддержания статуса нерезидента рекомендуется регулярно проверять актуальные нормативные акты Israel Tax Authority.
3. Обязанность раскрытия информации по запросам.
   Несмотря на отсутствие налоговых обязательств, граждане Израиля подпадают под систему автоматического обмена финансовыми данными между странами (CRS). Банки передают сведения о счетах налоговым органам страны гражданства и/или резидентства. Поэтому важно своевременно декларировать свой статус, чтобы избежать двойного подтверждения данных и связанных с этим рисков.
4. Международные стандарты прозрачности.
   Израиль присоединился к глобальному стандарту CRS (Common Reporting Standard) и передает данные о финансовых счетах налоговым органам стран, с которыми подписаны соответствующие соглашения. Россия также участвует в этой системе обмена. Следовательно, высокий уровень прозрачности способствует законной оптимизации налоговой нагрузки, но исключает возможность сокрытия резидентства.

Практические аспекты подтверждения нерезидентства

Для того чтобы избежать налогового резидентства Израиля, гражданину следует документировать свое фактическое местопребывание и финансовую привязку.
Основные инструменты:

• Справка о пересечении границы. Выдается МВД Израиля и отражает все даты въезда и выезда.
• Подтверждение налогового резидентства другой страны. В России — это форма «Сертификат налогового резидента» по утвержденному ФНС образцу.
• Доказательства жизненных интересов за рубежом. Контракты, выписки по зарубежным счетам, регистрация по месту жительства, документы на имущество.
• Налоговая декларация в Израиле (при необходимости). Если лицо официально заявляет о нерезидентстве, декларация может понадобиться для подтверждения обстоятельств перед налоговыми органами.

Все это позволяет обосновать позицию при возможных запросах со стороны Израильского налогового управления.

Права граждан Израиля при статусе налогового нерезидента

Даже находясь за пределами страны и не являясь налоговым резидентом, гражданин Израиля сохраняет весь спектр гражданских прав, включая:

• право на безвизовое посещение более 160 стран без необходимости оформлять визу;
• право на консульскую и дипломатическую защиту во всех странах, где есть израильское посольство или консульство;
• возможность инвестирования и ведения бизнеса с использованием израильской правовой системы — при этом налоговое резидентство будет применяться только в отношении израильских источников дохода;
• право на медицинские и социальные услуги, если гражданин временно возвращается в страну;
• право участия в государственных и общественных программах, включая репатриационные инициативы и культурные проекты.

Фактически, человек может пользоваться преимуществами израильского паспорта при отсутствии обязательств по уплате налогов, если он не проживает там постоянно и не имеет центра жизненных интересов в стране.

Сочетание налоговых статусов: возможности планирования

Получение второго гражданства открывает возможности гибкого налогового планирования — при условии строгого соблюдения законодательства обеих стран. Возможны следующие модели:

• Российское налоговое резидентство + израильское гражданство (без резидентства).
  Лицо проживает основную часть года в России, уплачивая налоги по российскому законодательству, но пользуется преимуществами израильского гражданства для путешествий, инвестиций и защиты интересов за рубежом.
• Нерезидентство обеих стран.
  Распространено среди лиц, проводящих большую часть времени в других юрисдикциях. В таком случае необходимо убедиться, что какая-либо страна все же признает человека своим налоговым резидентом, чтобы избежать неопределенности.
• Налоговое резидентство Израиля с применением десятилетней льготы.
  Подходит тем, кто хочет фактически переехать и жить в Израиле. В течение первых десяти лет зарубежные доходы освобождаются от налогообложения, что делает репатриацию экономически нейтральной в адаптационный период.

Выбор модели должен учитывать фактическое место проживания, источники дохода и семейные обстоятельства.

На 2025 год порядок определения налогового резидентства в Израиле остается стабильным. Гражданство само по себе не создает налоговых обязательств. А решающее значение имеют место проживания, центр жизненных интересов и фактическое время пребывания в стране.

Для россиян, получающих гражданство Израиля, это означает возможность стать полноправным гражданином государства, пользоваться преимуществами его паспорта, международными возможностями и защитой — при этом оставаться налоговым нерезидентом, если они ведут основную жизнь за ее пределами.

Соблюдение критериев израильского законодательства, оформление справок о налоговом статусе и учет международных соглашений позволяют легально совмещать преимущества второго гражданства и рациональную налоговую нагрузку. В современных условиях прозрачности это становится инструментом корректного распределения налоговых обязательств.