Налоговый контроль в 2025 году: новые формы и законодательные изменения

Налоговый контроль в Российской Федерации — это деятельность, направленная на обеспечение полноты, своевременности и правильности уплаты налогов и сборов. В 2025 году система налогового администрирования претерпевает масштабные изменения: усиливается автоматизация, корректируются подходы к проверкам, появляются новые механизмы воздействия на налогоплательщиков.

Правовые основы налогового контроля

Правовое регулирование налогового контроля закреплено в статьях 82–105 Налогового кодекса РФ. В 2024 году были внесены масштабные поправки в НК РФ (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ), затронувшие порядок проведения проверок, налогового мониторинга, взыскания задолженности. Федеральная налоговая служба (ФНС) усиливает роль риск-ориентированного подхода и стимулирует добровольное устранение нарушений.

Ключевые тренды 2025 года:

1. Повышение налоговой нагрузки на физических и юридических лиц.
2. Сокращение количества выездных проверок при повышении их эффективности.
3. Приоритет — контроль операций с признаками необоснованной налоговой выгоды.
4. Усиленный контроль за схемами дробления бизнеса.
5. Повышенное внимание к трансграничным сделкам с участием резидентов «недружественных» стран.
6. Рост внимания к отношениям с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями.
7. Ужесточение контроля за контролируемыми иностранными компаниями и трансфертным ценообразованием.

Формы налогового контроля

Камеральные проверки

Проводятся на основании поданных деклараций без выезда к налогоплательщику. Период проведения— 3 месяца. ФНС вправе запросить дополнительные документы лишь в ограниченных случаях. Нарушения фиксируются актом, который можно оспорить.

Автоматизация контроля

Программные комплексы, такие как АСК НДС-2, позволяют отслеживать цепочки счетов-фактур и выявлять разрывы. Используется онлайн-мониторинг операций по ККТ, анализ розничной выручки, данных из внешних источников.

Выездные проверки

Назначаются при наличии оснований, охватывают до 3 лет и не могут проводиться чаще двух раз в течение трех лет. Возможны внеплановые проверки. Результаты фиксируются в акте, подлежат обжалованию. Применяются меры: осмотры, допросы, выемки, экспертизы.

Предпроверочный анализ (ППА)

ФНС применяет инструмент ППА — анализ налогоплательщика до проверки на основании критериев риска. Используется программный комплекс «ППА-Отбор». Выявляются риски:

• Дробление бизнеса.
• Необоснованные льготы.
• Работа с «однодневками».
• Ошибки в договорах, в том числе подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

Встречные проверки и запросы документов

ФНС может запрашивать информацию как у проверяемого лица, так и у его контрагентов (ст. 93 и 93.1 НК РФ). Сроки предоставления — 5 или 10 рабочих дней соответственно.

Налоговый мониторинг

Форма взаимодействия ФНС с крупными компаниями — вместо традиционных проверок налоговые органы получают онлайн-доступ к данным бухгалтерии. Участники получают мотивированные мнения по сложным и спорным вопросам налогообложения. В 2025 году критерии участия в мониторинге снижены:

• Налоги: ≥ 80 млн ₽.
• Доходы и активы: ≥ 800 млн ₽.

Налоговая амнистия дробления бизнеса

С 12.07.2024 вступила в силу статья 6 Федерального закона № 176-ФЗ: освобождение от санкций за применение схем дробления бизнеса в 2022–2024 гг. Условие — отказ от дробления с 2025 года. Порядок — беззаявительный. При повторных нарушениях амнистия отменяется.

Обновления в специальных режимах (УСН)

С 2025 года:

• Доходный порог повышен до 450 млн ₽.
• Отменены повышенные ставки.
• Введена обязанность уплаты НДС для УСН с доходом свыше 60 млн ₽.
• Действуют пониженные ставки: 5% — при доходе 60–250 млн ₽, 7% — при 250–450 млн ₽ (без вычетов).

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 2025 года введены пять ставок: от 13% до 22%. Налоговая нагрузка на прибыль организаций увеличена до 25%. Контроль за правильностью применения ставок усилен.

Уголовная ответственность за схемы «бумажного НДС»

Введена статья УК РФ, предусматривающая наказание за организацию схем с подложными счетами-фактурами и декларациями. Санкции применимы к лицам, использующим подставных лиц и незаконно полученные персональные данные.

Судебная практика

Суды подчеркивают:

• Недопустимость затягивания сроков проверок.
• Необоснованность начисления пеней, если бюджет не понес убытков.
• Право налогоплательщика на пересчет налога, если ранее уплаченные суммы могут быть учтены.
• ФНС обязана обосновывать объем запрашиваемых документов.

Основные направления налоговой политики на 2025 — 2027 гг.

В числе ключевых инициатив:

• Уточнение перечня дополнительных мероприятий в рамках налоговой проверки.
• Возможность обжалования действий ФНС до вынесения решения по жалобе.
• Развитие методов риск-анализа и расширенного взаимодействия с крупнейшими налогоплательщиками.
• Повышение цифровизации, интеграции с системами маркировки, ККТ, ЕГАИС, ФГИС «Меркурий».

Налоговый контроль в России к 2025 году представляет собой сложную, цифровизированную и риск-ориентированную систему. Современные подходы ФНС основаны на автоматическом анализе данных, межведомственном обмене информацией и точечном воздействии на налогоплательщиков с повышенными рисками. При этом законодательство становится все более детализированным, а требования — строгими и неоднозначными в толковании.

В таких условиях самостоятельная интерпретация норм и оценка рисков может привести к серьезным финансовым последствиям. Чтобы избежать доначислений, блокировок счетов, выездных проверок и споров с налоговыми органами, бизнесу необходимо заблаговременно проводить аудит своих операций, корректно документировать сделки и анализировать структуру группы.

Обращение к профессиональным налоговым консультантам сегодня — мера подстраховки и элемент ответственного управления. 

Комплексный подход к налоговой безопасности — ключ к устойчивости бизнеса в условиях усиливающегося контроля и меняющегося законодательства.