Как договориться с налоговой: реальный опыт получения рассрочки

Впереди всех нас ждет работа еще в течении 9 месяцев года и может так случиться, что не у всех окажется достаточно на счете свободных денежных средств на уплату всех начисленных налогов. Есть законный способ оптимизации сроков уплаты налогов — рассрочка выплат на срок от 1 года до 3-х лет.

Ситуация такова: в результате неплатежей Заказчиков строительства компания-генподрядчик накопила долг по оплате налогов в 19,8 млн. руб. Компания с ежегодным оборотом 700 млн. руб./год. Единовременно заплатить долг просто нечем, существующая кредиторская задолженность (может быть любая другая причина, но у нас была эта) не позволяет получить кредит в банке на погашение. Единственный выход — рассрочка с ежемесячным погашением. При рассрочке на 24 месяца получалось около 800 тыс. руб.  с учетом %. Это фантастический вариант. Но, как всегда с налоговой, есть детали, не прописанные в НК.

Какой алгоритм действий для получения рассрочки/отсрочки по налогам:

1. Определение оснований (ст. 64 НК РФ)

Возможные основания:

• Ущерб от ЧС (стихийные бедствия, аварии).
• Задержка бюджетного финансирования (для господрядчиков).
• Угроза банкротства при единовременной выплате.
• Сезонный или длительный производственный цикл.

Важно: подтвердить, что выплата задолженности по налогам единовременно нарушит деятельность компании (например, приведет к невозможности расчетов с другими кредиторами).

 2. Подготовка документов

Обязательные документы:

• Заявление с указанием суммы, желаемого срока (от 1 года до 3 лет) и основания.
• Финансовая отчетность (баланс, ОФР, движение денежных средств).
• Доказательства основания (например, справки о ЧС, договоры с контрагентами, аудиторское заключение о риске банкротства).

   Дополнительно:

• График погашения задолженности.
• Обеспечение (банковская гарантия, поручительство, залог), если требуется.

3. Подача заявления в налоговую

Куда: в ИФНС по месту учета компании (в заявлении указываете код своей ИФНС). Но рассматривать будет УФНС субъекта РФ. Принимать решение будут они же. Имеется 2 способа подачи заявления и всех приложений к нему: через ЛК налогоплательщика и через ТКС ЭДО с налоговой. Оба они равноценны, но через ЛК доходит лучше (личный опыт). Также имейте ввиду, что место рассмотрения фильтруется по сумме долга: до 50 млн руб. рассмотрение и решение за УФНС субъекта РФ (по согласованию с МИ ФНС по управлению долгом), а крупными задолженностями (более 50 млн руб.) занимается только МИ ФНС по управлению долгом в г. Москва. Лучше до этого не доводить.

Срок рассмотрения: предварительное заключение будет уже через 3-5 дней, но никогда не знаешь — сообщит ли его представитель УФНС вам в частной беседе или ограничится формальным бумажным письмом. Из него будет понятно, имеет ли смысл продолжать попытки. Мы продолжали попытки и у нас получилось на 4-й раз.

Важно: подать заявление до принудительного взыскания (ст. 69 НК РФ).

4. Обеспечение обязательств

Налоговая вправе потребовать обеспечение (ст. 73 НК РФ)

Подготовьте:

• Банковскую гарантию.
• Поручительство юрлица.
• Залог имущества.

5. Проценты по рассрочке

На сумму задолженности начисляются проценты (1/300 ставки ЦБ РФ в день), если рассрочка предоставлена не из-за ЧС (п. 5 ст. 64 НК РФ).

6. Результат рассмотрения — «Решение о предоставлении рассрочки (отсрочки) налоговой задолженности»

При одобрении:

1. Соблюдайте утвержденный график платежей.
2. Уплачивайте проценты (если применимо).

При отказе: Обжалуйте решение в вышестоящей ИФНС (жалоба в течение 1 месяца) или в суде.

Нюансы

• Переговоры с ИФНС: личный контакт с инспектором не всегда может ускорить процесс, так как занимаются рассрочкой «специально обученные люди» в управлении по субъекту РФ , а не ваш инспектор.
• Анализ выгодности: сравните затраты на проценты с альтернативными источниками погашения долга.
• Контроль сроков: пени приостанавливаются только после утверждения рассрочки (п. 4 ст. 64 НК РФ).
• Если счет уже заблокирован по требованию налоговой, то разблокируют его только после вступления в силу «Решения о рассрочке…», а не с даты направления Заявления, как было раньше.
• Решение о рассрочке действует всего 30 дней и за это время необходимо собрать и подготовить огромное количество документов.

Как получить рассрочку по налогам на практике

1. Основные аспекты и шаги даны в Приказе ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ (ред. от 16.02.2024). Но там, понятно, только шаблоны и форматы. Еще сроки. А всем нужно в первую очередь выбрать основание для рассрочки. Для большинства МСП — это угроза банкротства при единовременной уплате налоговой задолженности. 
Как бы мы не «демонизировали» ФНС, она не заинтересована, чтобы компания прекратила деятельность. Наоборот. Налоговая рассчитывает и в будущем от нас получать платежи. Поэтому компромисс возможен.

2. Чтобы обосновать угрозу банкротства необходимо пройти через анализ финансового состояния. Экспресс-анализ делает УФНС по своим алгоритмам и там признают угрозу банкротства, если предшествующие 12 месяцев не было поступлений на счет. Если были — то, по мнению налоговой, вы должны были заплатить налоги, а не копить долги по ним.

При этом не важно, что нужно было платить зарплату сотрудникам или списывались средства по исполнительным листам. Кроме экспресс-метода в распоряжении УФНС есть методика с «оценочной картой налогоплательщика». И вот в ней нужно показать угрозу банкротства при единовременной выплате налогового долга и одновременно показать способность выполнить обязательства по погашению долга на период рассрочки. 

В нашем случае на 24 месяца делали. По факту это прогноз движения денег (поступления и списания) по всем статьям учета. К ней прилагается как закладки в файле и в виде архива скан-копий для проверяющего:

• вся база договоров (которые будут участвовать в поступлении и списании средств);
•  реестр судебных разбирательств;
•  расчет выплат по ФОТ (включая штатное расписание, трудовые договоры);
• план поступлений и выплат по основной деятельности (производство, торговля, строительство, услуги или по всем направлениям, если их несколько).

3. В комплект документов входят справки со всех счетов компании, существующих предыдущие 12 месяцев (открытые и уже закрытые). Справки нужно получить в каждом банке, оформленные на бланке и, желательно, синей печатью. Некоторые банки, например, Альфа-Банк, позволяют через ЛК формировать  и печатать такие справки. Справки об ежемесячных остатках за последние 12 месяцев.

4. На этом этапе, после проверки всех данных и документов от налогоплательщика, формируется и направляется Решение о предоставлении рассрочки. Есть 30 дней, чтобы оно вступило в силу.

5. Далее, начинается работа с обеспечением обязательств по рассрочке. Сумма обеспечения должна быть минимум на 20% больше, чем сумма обязательств по налогам.

5.1. Поручительство возможно (тут решение за руководством УФНС), но тогда Поручитель должен предоставить точно такой же пакет документов и пройти через анализ финансового состояния.

5.2. Банковская гарантия. Весьма сомнительны возможности получения, если компания имеет подтвержденную задолженность по налогам. Но тут решение за банком. 

5.3. Залог имущества. Имущество может не принадлежать ЮЛ. Например, собственник может предоставить в залог свое движимое или недвижимое имущество. Оформление имущества занимает время и средства:

•  Оценка должна быть произведена лицензированным специалистом.
•  Имущество необходимо застраховать в пользу ИФНС. Страховка должна быть без франшиз и рассрочек оплаты премии.
• Перечень имущества, которое на принимается в залог приведено ниже в тексте полученного Решения.

6. Договор залога заключается по форме УФНС. После проверки всех документов на имущество, определение его залоговой стоимости. Договор подписывается лично генеральным директором и начальником УФНС. После этого, с даты договора, рассрочка вступает в силу.

Вот выдержки из текста Решения о предоставлении рассрочки по налоговым платежам. Становится понятнее, как ФНС «дописывает» расплывчатые формулировки НК РФ.

2. Условия предоставления:

2.1. Рассрочка предоставляется при соблюдении следующих условий: 

• Уплата процентов в размере ½ ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в период рассрочки. 
• Обеспечение обязательств в форме: 
• Договора залога имущества (ст. 73 НК РФ); 
• Договора поручительства (ст. 74 НК РФ); 
• Банковской гарантии (ст. 74.1 НК РФ). 
• Своевременная и полная уплата текущих налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. 

2.2. Решение вступает в силу: 

• День принятия решения — при наличии обеспечения на момент его принятия; 
• День заключения договора (имеется ввиду договора на обеспечение-гарантия, залог, поручительство) — если обеспечение предоставлено в течение 30 календарных дней после принятия решения. 

4. Требования к залоговому имуществу 

4.1. Не принимается в залог: 

1. Морально и физически устаревшее движимое имущество; 
2. Легковые автомобили старше 5 лет; 
3. Грузовой транспорт, автобусы, самоходные машины и спецтехника старше 10 лет; 
4. Оборудование старше 10 лет; 
5. Емкостное, насосное, компрессорное оборудование; 
6. Сети связи, коммуникационное оборудование, офисная оргтехника. 

4.2. Обязательные условия 

• Оценка предмета залога (требуется отчет о стоимости); 
• Страхование заложенного имущества. 

5. Правовые последствия 

5.1. Решение утрачивает силу в случае: 

• Непредоставления обеспечения в течение 30 календарных дней; 
• Нарушения графика платежей; 
• Неуплаты текущих налоговых обязательств.

Если вы смогли пройти все этапы, подготовить в срок все документы, оформить имущество в залог по всем требованиям УФНС, то ваш счет разблокируют, из ЛК уйдет запись о наличии задолженности по ЕНП, вы сможете высвободившиеся средства и будущие поступления направить на исправление дел в компании.