Русские «офшоры»: какие льготы и кому предоставляет государство

В России действительно достаточно много зон льготного налогообложения. Кроме того, у каждого субъекта РФ есть право снижать ставки УСН. К примеру, в Калмыкии и Чечне ставка УСН на доходы составляет от 1%, в Крыму — 4%. Перечни видов деятельности, попадающих под патент, и ставки по патентам тоже в каждом субъекте свои, но при этом везде есть и свои нюансы.

Актуальная информация по каждому субъекту РФ в части патентов представлена на сайте ФНС: в части УСН.

Поэтому если вы намерены перестроить уже сложившуюся бизнес-модель (структуру) или запустить стартап, то имеет смысл оценить целесообразность регистрации бизнеса на территории с более низкой налоговой нагрузкой. Это абсолютно законный способ налогового планирования, но в его применении есть нюансы.

Этот материал основан на книге налогового эксперта Сергея Елина, в которой подробно разбираются инструменты законного налогового планирования, особенности региональных налоговых режимов и практические кейсы применения льготных режимов в российском бизнесе.

Нужно учитывать, что какие-то льготы подходят только для определенных отраслей и сфер бизнеса, которым государство считает нужным помогать. Также стоит отдавать себе отчет, что если ваш бизнес изначально не находится ни в одном из регионов, предоставляющих льготы, то перенести его туда будет не так просто и с организационной, и с финансовой точек зрения.

И конечно, налоговая экономия может не оправдать затрат на переезд и организацию работы на новом месте (аренда, рабочие места), если этого требуют условия получения льгот.

По этим причинам нужно заранее выяснять все детали и считать, стоит ли овчинка выделки. Причем если общая информация о каждой зоне льготного налогообложения лежит на поверхности, то нюансы по затратам, свободным площадям для аренды, размеру аренды, правилам получения и подтверждения статуса нужно выяснять самостоятельно. И на это уйдет достаточно много времени.

Кроме того, следует помнить, что наличие льгот предполагает более пристальный контроль (к примеру, в «Сколкове» недостаточно однажды получить статус — его необходимо регулярно подтверждать).

На мой взгляд, разбираясь в этом вопросе, следует идти от общего к деталям. Для начала выяснить, подходит ли вам локация и соответствует ли ваш бизнес виду деятельности для размещения в льготной зоне. Если при первом приближении ваш бизнес может встроиться в зону льготного налогообложения по виду деятельности и локации, то стоит углубляться дальше.

Итак, в России есть ряд зон льготного налогообложения

1. Особые экономические зоны
2. Зоны территориального развития (ЗТР)
3. Территории опережающего социально-экономического развития (ТОР или ТОСЭР)
4. Специальные административные районы на территории Калининградской области и Приморского края
5. Свободная экономическая зона в Республике Крым и Севастополе
6. Региональные инвестиционные проекты на Дальнем Востоке
7. Индустриальные технопарки, технопарки и технопарки в сфере высоких технологий
8. ИЦ «Сколково»

Этим особым зонам свойственны некоторые общие налоговые льготы, но, конечно, есть различия в деталях.

Общее примерно следующее:

• сниженная ставка по налогу на прибыль
• пониженные ставки по отчислениям со страховых взносов во внебюджетные фонды
• льготы по налогу на имущество и земельному налогу
• у некоторых есть льготы для участников ВЭД (экспортеров и импортеров)
• льготы в части НДС обычно отсутствуют

В некоторых зонах есть эффект кластера, где объединяют связанные и сопрягаемые бизнесы. Это позволяет экономить на логистике и прочих сервисах.

Рассмотрим каждую из этих зон с точки зрения того, насколько предпринимателям может быть интересно участвовать в проектах на их территории и пользоваться предоставляемыми там льготами.

1. Особые экономические зоны

В соответствии с законом об ОЭЗ на территории РФ могут создаваться только следующие типы ОЭЗ:

1. промышленно-производственные ОЭЗ
2. технико-внедренческие ОЭЗ
3. туристско-рекреационные ОЭЗ
4. портовые ОЭЗ

Согласно ч. 1 ст. 9 указанного закона, резидентом промышленно-производственной ОЭЗ является коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), которая:

• зарегистрировалась в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ
• заключила с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной ОЭЗ

Исходя из ч. 1 ст. 10 Федерального закона 116-ФЗ, резидент промышленно-производственной ОЭЗ ведет:

• промышленно-производственную деятельность (производит и/или перерабатывает товар или продукцию и реализует их)
• деятельность по логистике (оказывает услуги по обеспечению перевозок и складированию товаров)

Для организаций-резидентов ОЭЗ законы субъектов РФ могут устанавливать пониженную ставку налога на прибыль (не выше 13,5%) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ.

Чтобы применять эту ставку, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности на территории ОЭЗ и за ее пределами.

2. Зоны территориального развития 

Чтобы субъекты РФ быстрее развивались, государство создает условия для инвестирования в их экономику. В частности, формируются зоны территориального развития (ЗТР) — участки субъектов РФ, резидентам которых предоставляется поддержка, в том числе налоговые льготы.

Каждая ЗТР создается на 12 лет.

Перечень субъектов РФ, на территории которых допускается создание ЗТР, утвержден Постановлением Правительства РФ от 23 декабря 2019 г. 1770.

• Республика Алтай
• Республика Бурятия
• Республика Дагестан
• Республика Ингушетия
• Кабардино-Балкарская Республика
• Республика Калмыкия
• Карачаево-Черкесская Республика
• Республика Карелия
• Республика Северная Осетия — Алания
• Республика Тыва
• Чеченская Республика
• Забайкальский край
• Камчатский край
• Приморский край
• Архангельская область
• Ивановская область
• Курганская область
• Магаданская область
• Псковская область
• Еврейская автономная область

В качестве льгот резидентам ЗТР предоставляются:

• средства из Инвестиционного фонда РФ для реализации проектов
• объекты капитального строительства в области энергетики и транспорта
• земельные участки в аренду
• налоговые льготы и кредиты

3. Территории опережающего социально-экономического развития

Территория опережающего социально-экономического развития (ТОР или ТОСЭР) — это часть территории субъекта РФ со специальным правовым режимом для бизнеса.

ТОР создается на 70 лет с возможностью продления.

Льготы для резидентов ТОР:

• упрощенный (заявительный) порядок возмещения НДС
• ставка 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет в течение пяти лет
• ставка 5% по налогу на прибыль в региональный бюджет первые пять лет
• затем не более 10%
• пониженные страховые взносы на 10 лет — 7,6%

4. Специальные административные районы

(Калининградская область и Приморский край)

Они расположены:

• на острове Русский
• на острове Октябрьский

Налоговыми льготами могут воспользоваться компании со статусом международных холдинговых компаний.

Основные налоговые преимущества:

• дивиденды международной холдинговой компании облагаются налогом по ставке 0%
• дивиденды иностранным лицам — 5%
• доходы от продажи акций — 0%

Нововведения по налогу на прибыль действуют с 2019 года.

5. Свободная экономическая зона в Крыму и Севастополе

Основные льготы:

• налог на прибыль — 0% в федеральный бюджет 10 лет
• пониженные региональные ставки
• нулевой налог на имущество 10 лет
• нулевой земельный налог 3 года
• страховые взносы 7,6%

6. Региональные инвестиционные проекты на Дальнем Востоке

Льготный режим распространяется на проекты в следующих регионах:

• Республика Саха (Якутия)
• Республика Бурятия
• Забайкальский край
• Камчатский край
• Приморский край
• Хабаровский край
• Амурская область
• Иркутская область
• Магаданская область
• Сахалинская область
• Еврейская автономная область
• Чукотский автономный округ

7. Индустриальные технопарки и технопарки в сфере высоких технологий

Технопарк — это инфраструктурный комплекс для развития высокотехнологичных компаний.

Резидентами могут быть:

• малые и средние предприятия
• научные организации
• конструкторские бюро
• университеты
• исследовательские центры
• бизнес-инкубаторы

Технопарки получают государственные субсидии на создание инфраструктуры.

8. Инновационный центр «Сколково»

Статус резидента предоставляется на 10 лет.

Основные налоговые льготы:

• НДС — 0%
• налог на прибыль — 0%
• налог на имущество — 0%
• страховые взносы — 14%

Также возможны субсидии на таможенные пошлины и ввозной НДС.