Почему открытый перечень расходов на УСН с 2026 г. меняет подход к учету

С 1 января 2026 года для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» вступает в силу принципиально важное изменение: перечень расходов перестает быть закрытым. Ранее статья 346.16 НК РФ содержала конкретный список затрат, которые можно было учитывать. Теперь этот список становится открытым, по аналогии с налогом на прибыль.

На практике это означает, что учитывать можно любой экономически обоснованный бизнес-расход, если он подтвержден документами и соответствует требованиям Налогового кодекса. Именно это изменение способно заметно повлиять на налоговую нагрузку компаний и предпринимателей.

Почему это изменение называют ключевым для «упрощенки»

Раньше бизнес регулярно сталкивался с ситуацией, когда реальный расход был, но учесть его было нельзя — он просто отсутствовал в закрытом перечне. Теперь ключевым становится не наличие пункта в списке, а смысл и обоснованность операции. Фактически налоговая логика смещается от формального перечня к оценке экономической сути расходов.

Какие условия теперь становятся решающими

Чтобы расход снизил налоговую базу по УСН, он должен соответствовать четырем базовым критериям:

• расход должен быть оплачен (кассовый метод по ст. 346.17 НК РФ);
• расход должен быть связан с получением дохода;
• операция должна быть подтверждена первичными документами (ст. 252 НК РФ);
• расход не должен носить личный или фиктивный характер.

Если эти условия соблюдены, предприниматель получает право уменьшить налог на сумму таких затрат.

Что меняется для бизнеса на практике

С 2026 года можно учитывать расходы, которые раньше выпадали из учета: модернизация, дооборудование, улучшение процессов, затраты на развитие бизнеса, если они экономически оправданы. Это особенно важно для компаний, которые активно инвестируют в развитие, автоматизацию, модернизацию помещений и оборудования.

Где предприниматели чаще всего допускают ошибки

По опыту работы с бизнесом в компании «Контур Систем» могу сказать, что ошибки повторяются из года в год:

• расходы включаются до фактической оплаты;
• отсутствуют или теряются первичные документы;
• смешиваются личные и бизнес-затраты;
• используются формальные договоры без реального экономического смысла.

Именно такие ситуации чаще всего становятся причиной доначислений при проверках.

Почему с открытым перечнем внимание налоговой к расходам возрастет

Теперь инспекция оценивает не соответствие списку, а обоснованность расходов. Если операция выглядит формальной или не связанной с деятельностью, ее исключат из расходов. Поэтому аккуратность в оформлении документов и логика учета становятся критически важными.

Как подготовиться к новым правилам заранее

Бизнесу важно пересмотреть подход к ведению Книги учета доходов и расходов, хранению первичных документов и контролю оплат. Компании, которые выстраивают учет системно, легче подтверждают расходы и спокойнее проходят проверки. В работе с предпринимателями наши бухгалтера-аутсорсеры отмечают, что основная сложность обычно связана не с нормами закона, а с тем, что учет расходов ведется вручную и фрагментарно — из-за этого теряются документы и допускаются ошибки в КУДиР.

Итог

Открытый перечень расходов на УСН с 2026 года — это реальная возможность законно уменьшать налоговую базу. Но воспользоваться этой возможностью смогут только те, кто грамотно оформляет и учитывает свои затраты.