Наследство без налога, но не без обязательств: когда возникает НДФЛ

Вопреки распространенному мнению, в России сейчас нет отдельного налога на наследство. Он был отменен еще в 2005 году федеральным законом 78-ФЗ, и с тех пор сама передача имущества от наследодателя к наследникам не облагается отдельным налогом. Тем не менее полностью «безналоговым» наследование назвать нельзя, в ряде случаев у наследников возникают обязательства по НДФЛ. Ну и формально все же: наследство — это тоже доход, для него существует специальный налог — налог на доходы физических лиц, правда согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ — такой доход подлежит освобождению от НДФЛ.

Надо сказать, что и совсем бесплатным получение наследство — тоже не назвать, что-то заплатить, но придется. Это государственная пошлина, размеры которой зависят от степени родства и некоторых других факторов (например, гос. пошлина не оплачивается несовершеннолетними, лицами, проживающими совместно с наследодателем и в др. случаях). Размер гос.пошлины зависит от стоимости унаследованного имущества, а ее максимальный размер ограничен 1.000.000 рублей.

Почему возникает путаница

Многие по-прежнему считают, что при вступлении в наследство обязательно нужно платить налог, как это устроено в ряде других стран. В российской практике все немного иначе: в большинстве случаев наследство не облагается отдельным налогом как самостоятельный объект. Однако есть нюансы и исключения, поэтому важно смотреть на конкретную ситуацию и действующие правила.

Налог возникает не в момент получения имущества, а при последующих действиях с ним или при получении определенных видов доходов. Именно здесь и появляется НДФЛ как налог на фактический доход, а не на сам факт наследования.

Когда налог действительно придется заплатить

Классический случай — продажа унаследованного имущества. Если наследник продает квартиру, дом или земельный участок до истечения минимального срока владения, возникает обязанность уплатить НДФЛ.

Для наследства этот срок составляет три года и отсчитывается с даты открытия наследства, как правило, с момента смерти наследодателя. Если срок соблюден, налог не возникает.

Если нет, применяется стандартная шкала НДФЛ: 13% с дохода до 2,4 млн руб. и 15% с суммы превышения.

Доходы, которые облагаются сразу

Есть и менее очевидная категория — доходы от интеллектуальной собственности. Если наследник получает вознаграждение за произведения науки, литературы, искусства или за использование патентов, такие выплаты облагаются НДФЛ независимо от сроков владения.

С точки зрения налогового законодательства это уже не наследство, а регулярный доход.

Льготы и вычеты

Даже если налог возникает, он рассчитывается не со всей суммы сделки. При продаже недвижимости применяется имущественный вычет до 1 млн руб., для иного имущества 250 тыс. руб.

Кроме того, для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены послабления. Например, семьи с двумя и более несовершеннолетними детьми при соблюдении ряда условий могут быть освобождены от налога при продаже жилья вне зависимости от срока владения.

Но здесь есть важный момент, о котором до сих пор знают не все. С 2023 года в Налоговый кодекс внесли изменения, которые позволяют учитывать расходы наследодателя при расчете налога.

Проще говоря, если квартира была когда-то куплена, например, за 10 млн рублей, а наследник продает ее за 12 млн, налог считается не со всей суммы, а только с разницы с 2 млн рублей. Это серьезно снизило налоговую нагрузку при продаже унаследованной недвижимости и стало одним из ключевых изменений последних лет, которое важно учитывать при планировании сделки.

Особый режим для нерезидентов

Для нерезидентов правила жестче. Они не могут применять имущественные вычеты и освобождения, а ставка НДФЛ для них составляет 30% независимо от размера дохода. Тут можно только порадоваться хотя бы применению с 2019 года для них минимального срока владения, потому что ранее и это им было недоступно, было правило что независимо от срока владения нерезиденты должны были оплачивать полный налог.

Это делает сделки с унаследованной недвижимостью для таких лиц менее выгодными с налоговой точки зрения.

Жесткий статус иностранного агента

Ну и самые жесткие требования и правила, конечно для лиц, имеющих статус иностранного агента.  Если хотя бы один день налогового периода, в котором получен доход (а формально наследство — это именно доход), лицо имело статус иностранного агента, освобождение от налогообложения к нему неприменимо.

Не только НДФЛ

Важно учитывать, что вместе с наследством переходят и обязанности. Наследники должны уплатить имущественные налоги на квартиру, землю или транспорт, начиная с момента открытия наследства.

Российская модель налогообложения наследства остается одной из самых мягких. Сам факт получения имущества, как правило, налогом не облагается. Однако при распоряжении этим имуществом или получении дохода от него включаются стандартные налоговые правила.

Для наследников это означает простую, но важную логику: налог платится не за наследство, а за доход, который оно приносит.