Как медкомпания обнулила налог на прибыль и отказалась от НДС
Медорганизация на УСН платила 15%. Эксперты помогли перейти на ОСНО, получить нулевую ставку по налогу на прибыль и освобождение от НДС. Делимся алгоритмом
Задача
Клиент — медицинская организация, которая оказывает платные услуги. Компания работала на УСН с объектом «доходы минус расходы» и платила 15% с разницы между доходами и расходами. Директор поставил задачу: снизить налоговую нагрузку законными способами, но при этом не потерять в качестве учета и не получить претензий от налоговой.
Причина
Директор был уверен: раз бизнес на спецрежиме, это априори выгоднее, чем общая система. Однако эксперты «Главбух Ассистент» увидели потенциал для экономии. Медицинские организации имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ), но только на общей системе налогообложения. Кроме того, медицинские услуги освобождены от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). На ОСНО компания платит только страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, а также имущественные налоги — если есть транспорт, недвижимость или земля.
Получалось, что переход на общую систему с нулевой ставкой по прибыли выгоднее, чем уплата 15% на УСН. Задача была не просто сменить режим, а правильно подготовиться к переходу, подтвердить право на льготу и закрепить ее за компанией.
Что мы сделали: пошаговый алгоритм
Переход на льготу — это не моментальное действие, а системная подготовка. Мы разбили процесс на несколько этапов.
Шаг 1. Проанализировали структуру доходов
Для нулевой ставки по налогу на прибыль нужно, чтобы доходы от медицинской деятельности составляли не менее 90% от всех поступлений компании. Мы детально разобрали выручку клиента за предыдущие периоды, исключили из расчета разовые и внереализационные доходы, убедились, что доля медицины комфортно превышает порог. Результат — 94% доходов компании имели медицинское происхождение. Запас прочности — 4%.
Шаг 2. Оценили кадровый состав
Закон предъявляет два требования к персоналу. Первое: в штате компании непрерывно работают не менее 15 сотрудников. Второе: минимум 50% из них — аттестованные медицинские специалисты с действующими сертификатами или свидетельствами об аккредитации.
Мы запросили штатное расписание, сверили его с фактической численностью, проверили сроки действия сертификатов у каждого врача и медсестры. В компании работало 24 человека, из них 14 — медики с действующими сертификатами (58%). Оба условия выполнены. Дополнительно мы внесли в календарь даты, когда у нескольких сотрудников заканчиваются сертификаты, чтобы своевременно их обновить.
Шаг 3. Проверили лицензию
У клиента была действующая лицензия на медицинскую деятельность. Мы убедились, что в лицензии указаны все виды услуг, которые фактически оказывает компания. Если бы в перечне чего-то не хватало, часть доходов могла не попасть под льготу. Все оказалось в порядке.
Шаг 4. Исключили запрещенные операции
Компания, претендующая на медицинскую льготу, не должна совершать операций с векселями и производными финансовыми инструментами. Мы проверили договоры клиента, банковские выписки — ничего подобного в деятельности не было.
Шаг 5. Подготовили и подали заявление в налоговую
После того как мы подтвердили соблюдение всех пяти условий, подготовили пакет документов. В налоговую инспекцию подали:
- заявление на применение нулевой ставки по налогу на прибыль;
- копию медицинской лицензии (требование Минфина, письмо от 20.07.2020 03-03-06/1/62966).
Документы подали в ноябре, чтобы с 1 января компания уже работала на льготных условиях.
Результат
С 1 января налоговая закрепила за компанией нулевую ставку по налогу на прибыль. Компания также освобождена от НДС. Теперь бизнес законно не платит эти налоги, в то время как обычные компании с 2026 года платят 25% налога на прибыль.
Важный нюанс, который нужно знать каждой медицинской организации. Льгота действует, пока соблюдаются все условия. Если в каком-то периоде доля медицинских доходов упадет ниже 90% или численность сотрудников станет меньше 15 человек — компания автоматически теряет право на нулевую ставку. Налог за этот период придется пересчитать по стандартной ставке и доплатить с пенями.
Поэтому мы не просто помогли получить льготу, а настроили систему контроля. Ежемесячно отслеживаем три ключевых показателя: долю медицинских доходов, общую численность сотрудников и долю аттестованных медиков. Как только показатели приближаются к границе, предупреждаем директора — у бизнеса есть время скорректировать деятельность, не теряя льготу.
Итог для клиента:
- Налог на прибыль — 0% (вместо 25% у обычных компаний).
- НДС — 0% (освобождение).
- Экономия по сравнению с УСН — не менее 15% от налогооблагаемой базы.
- Полный контроль за соблюдением условий — наша ответственность.
Вывод для руководителей медицинских организаций
УСН — не всегда лучший выбор. Если ваш бизнес попадает под критерии статьи 284.1 НК РФ, переход на общую систему с нулевой ставкой по налогу на прибыль может быть значительно выгоднее.
Чтобы повторить этот результат, нужно:
- Проверить, соблюдаются ли пять условий для медицинской льготы.
- Убедиться, что доля медицинских доходов стабильно превышает 90%.
- Держать численность сотрудников не менее 15 человек, а долю аттестованных медиков — не менее 50%.
- Подать заявление и копию лицензии в налоговую до начала налогового периода.
- Настроить ежемесячный контроль показателей, чтобы не потерять льготу.
Рубрики
Рекомендации партнеров:
Новости отрасли:
Все новости:
Публикация компании
Профиль
Социальные сети
Рубрики