Изменения в УСН с 2025 года: освобождение от НДС и новые лимиты

С 1 января 2025 года (ч.2 ст. 8 закона № 176-ФЗ, далее закон №176-ФЗ) в налоговом законодательстве произойдут изменения, которые касаются упрощенной системы налогообложения (УСН). В частности, компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС (пп. 72 ст.2 ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ, далее закон №176-ФЗ) по аналогии с общим режимом.

От уплаты НДС будут освобождены компании и индивидуальные предприниматели, у которых доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. Освобождение действует автоматически, если соблюдается установленный лимит. Уведомлять налоговую инспекцию о применении освобождения от НДС не нужно.

Если доход превысит 60 млн рублей, то придется исчислять и уплачивать НДС по общим ставкам или по специальным ставкам 5% и 7%.

Пониженные ставки НДС

Ставку НДС 5% можно применять, если доходы налогоплательщика за предыдущий год были в диапазоне 60-250 млн рублей или если в текущем году он применял освобождение от НДС, но затем его выручка превысила 60 млн рублей.

Ставку 7% можно применять, если доходы налогоплательщика за предыдущий год составил от 250 до 450 млн рублей или если он применял освобождение от НДС или ставку 5%, но затем его доход превысил установленный лимит.

Лимиты для применения пониженных ставок буду ежегодно повышать на коэффициент-дефлятор. Право на применение пониженной ставки НДС 5% утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на применение ставки НДС 7% налогоплательщик теряет, начиная с 1 числа месяца, в котором было допущено превышение.

Кроме того, с 1 января 2025 года для применения УСН установлены новые лимиты:

• По доходам — 450 млн рублей;
• По остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей;
• По средней численности работников — 130 человек.

Перейти на УСН можно, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей. Этот лимит будет действовать и для компаний, которые уже сейчас планируют переход на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года.

Повышенные ставки УСН 8% и 20% больше не действуют. Актуальными остались ставки 6% для налоговой базы «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы». При этом субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.

Перед сдачей декларации важно убедиться в достоверности данных о счетах-фактурах, зарегистрированных в базе. Для снижения вероятности ошибок при заполнении декларации можно использоваться сервис 1С:Сверка. Он позволяет оперативно сверять данные счетов-фактур с контрагентами и обеспечивает автоматическую сверку счетов-фактур, первичных и банковских документов.

Сервис работает в фоновом режиме, уведомляя пользователей о результатах сверки. Наглядные отчеты позволяют выявить расхождения по датам, номерам документов, суммам и НДС, а также сразу перейти к исходному документу для корректировки.