ИТ-сфера и налоговые льготы: правоприменительные проблемы

ИТ-индустрия играет важную роль в развитии национальной экономики. Чтобы стимулировать ее рост, государство предоставляет таким компаниям различные льготы, включая налоговые.

Что такое налоговые льготы в ИТ-сфере

Налоговые льготы в сфере информационных технологий представляют собой преимущества, которые получают определенные категории налогоплательщиков. Для аккредитованных ИТ-компаний это означает:

• Нулевую ставку налога на прибыль.
• Пониженные тарифы страховых взносов.

Однако важно помнить: такие льготы доступны только тем компаниям, которые имеют государственную аккредитацию. Если компания работает в ИТ-сфере, но аккредитации не имеет, она не сможет воспользоваться этими преимуществами, даже если ее деятельность соответствует кодам ОКВЭД.

Как получить аккредитацию

Порядок получения аккредитации регулируется Правительством РФ. Чтобы ее получить, компания должна соответствовать определенным критериям, установленным законодательством. Решение о выдаче аккредитации принимает Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ (Минцифры).

Но даже после получения аккредитации компания не застрахована от ее потери. Если организация перестает соответствовать установленным требованиям, аккредитация может быть аннулирована. Это означает, что компания лишится налоговых льгот. Однако если в течение того же налогового периода она снова начнет соответствовать критериям, аккредитацию можно восстановить.

Налог на прибыль: тонкости расчета

Для ИТ-компаний, получивших аккредитацию, ставка налога на прибыль составляет 0 % в 2022–2024 годах. Это право возникает с момента получения аккредитации и распространяется на весь налоговый период. Например, если аккредитация получена в середине года, нулевая ставка будет применяться ко всей прибыли за этот год.

Если компания теряет аккредитацию, она лишается права на льготу с начала налогового периода. Однако если аккредитация восстановлена до конца года, компания может снова применять нулевую ставку. Это важно: решающим фактором является наличие аккредитации на конец года.

Страховые взносы: неоднозначность регулирования

С пониженными тарифами на страховые взносы ситуация сложнее. Если компания теряет аккредитацию, она обязана пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года. Но что делать, если аккредитация восстановлена? Здесь мнения контролирующих органов расходятся.

В 2019 году ФНС заявила, что перерасчет можно сделать с начала квартала, в котором аккредитация была восстановлена. Позже Минфин уточнил, что льготы применяются с месяца восстановления аккредитации. А в 2022 году Минфин и вовсе предложил пересчитывать взносы с начала года. Наконец, в 2024 году Минфин допустил еще один вариант — применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации.

Такая неопределенность создает сложности для компаний. Ведомственные письма, хотя и разъясняют ситуацию, не имеют силы нормативного акта. Это приводит к тому, что компании вынуждены действовать в условиях правовой неопределенности.

Что дальше

Чтобы в дальнейшем избежать путаницы, необходимо четко закрепить правила расчета налогов и страховых взносов в НК РФ. Это не только устранит неоднозначность, но и обеспечит равенство всех участников рынка. Пока же ИТ-компаниям приходится ориентироваться на текущие разъяснения контролирующих органов, которые, к сожалению, не всегда последовательны.