Переход УСН на НДС в 2026 году: инструкция за 6 шагов

Доходы на упрощенке превысили 20 млн руб. — готовьтесь платить НДС. Выберите ставку, пересмотрите договоры с контрагентами и перестройте учет. В инструкции — шесть шагов: от выбора ставки до первой декларации. Инструкцией на случай превышения лимита доходов поделились региональные налоговики (информация УФНС по Брянской области от 11.03.2026).

Кого касается переход УСН на НДС в 2026 году

С 2025 года упрощенцы — и ООО, и ИП на УСН — стали плательщиками НДС. Освобождение от налога действует, пока доходы не превысят установленный порог. В 2026 году порог перехода на НДС при УСН составляет 20 млн руб. нарастающим итогом с начала года.

Условия перехода на НДС при УСН в 2026 году:

• доходы превысили 20 млн руб. в любом месяце календарного года;
• обязанность платить НДС возникает автоматически — никакого заявления или уведомления о переходе УСН на НДС подавать не нужно;
• освобождение от НДС прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Важно! С 2027 года лимит доходов для освобождения от НДС снизят до 15 млн руб. Уже сейчас стоит планировать выручку с учетом этого порога.

Шаг 1. Выберите ставку НДС

Это первое и главное решение при переходе на НДС плательщика УСН. Доступны два варианта:

1. Переход на 5% НДС при УСН или ставку 7% — пониженные ставки без права вычета. Они выгодны, если вы мало закупаете у плательщиков НДС. 
2. 2. Общие ставки (0, 10, 20%) подходят тем, у кого значительная доля входящего НДС — его можно принять к вычету и снизить итоговый налог.

Совмещать пониженную и общую ставки нельзя. Выбранная ставка будет действовать для всех облагаемых НДС операций. Фактически речь идет о критериях перехода УСН на НДС с точки зрения налоговой нагрузки — правильный выбор ставки напрямую влияет на итоговую сумму налога.

Как сделать выбор на практике. Посчитайте долю входного НДС в ваших затратах. Если поставщики выставляют НДС на сумму более 15–20% от вашей выручки, общая ставка с вычетом, скорее всего, выгоднее пониженной.

Шаг 2. Определите момент начала начисления налога

Начисляйте НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Типичная ошибка — начать начислять налог с даты, когда доход фактически перешагнул порог. Это приводит к искажению налоговой базы: компания либо переплатит, либо недоплатит НДС.

Пример определения даты. Если выручка по УСН для перехода на НДС превышена в мае 2026 года — начислять НДС нужно с 1 июня 2026 года. Все отгрузки и авансы, полученные до 1 июня, НДС не облагаются.

Что делать с авансами. Авансы, полученные до перехода на НДС, налогом не облагаются. Если аванс получен до перехода, а отгрузка происходит после — НДС начисляется только на отгрузку. Это важная особенность перехода с УСН на НДС, которую часто игнорируют.

Шаг 3. Пересмотрите действующие договоры

Это самый рискованный шаг при переходе на НДС с УСН. Если не пересмотреть договоры — НДС придется платить из собственной прибыли.

Что проверить в каждом договоре:

• как сформулирована цена — «включая НДС», «без НДС» или «НДС не облагается»;
• есть ли в договоре оговорка о возможности изменения цены при изменении налогового статуса;
• насколько долгосрочный договор и каков порядок изменения его условий.

Как оформить изменения. Заключите дополнительное соглашение, в котором укажите: налог исчисляется сверх согласованной цены договора либо цена договора увеличивается на сумму НДС. Согласуйте это с контрагентом заранее — до даты перехода.

Если контрагент отказывается пересматривать цену. В этом случае НДС считается «сидящим» внутри цены договора и исчисляется расчетным методом (цена × ставка / (100 + ставка)). Фактически это означает снижение вашей выручки.

Шаг 4. Перестройте учет

С даты перехода на новый порядок начните применять все правила для плательщиков НДС. Учет НДС при переходе на УСН (точнее, при выходе из-под освобождения) требует настройки бухгалтерской программы и документооборота.

Что нужно сделать:

• настроить 1С: УСН переход на НДС — в программе необходимо указать дату начала применения НДС и выбранную ставку;
• начать выставлять счета-фактуры на каждую отгрузку и полученный аванс;
• вести книгу продаж и (при общей ставке) книгу покупок;
• регистрировать входящие счета-фактуры от поставщиков, если выбрали общую ставку и претендуете на вычет НДС при переходе на УСН.

Обязанность оформлять счета-фактуры остается, даже если контрагент — физлицо или неплательщик НДС, которому вычет не нужен. Выставляйте счет-фактуру в любом случае.

Шаг 5. Сдавайте декларацию по НДС

Декларация по НДС при переходе на УСН — новая форма отчетности, к которой нужно привыкнуть. Основные правила:

• сдается только в электронном виде через оператора ЭДО;
• срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• форма декларации — стандартная, та же, что используют все плательщики НДС на ОСНО.

Про мораторий на штрафы. Для УСН-новичков действует мораторий: за первую несвоевременно поданную декларацию по НДС штраф не начисляется. Но не стоит на это рассчитывать: опоздание с декларацией может стать поводом для дополнительного внимания налоговиков. Первые ошибки фиксируются и могут учитываться при последующих проверках.

Что включить в декларацию. В разделе 3 отражают операции по общим ставкам с вычетами; в разделе 4–6 — экспортные операции; в разделе 7 — необлагаемые операции. Упрощенцы, выбравшие пониженную ставку без вычета, заполняют декларацию в упрощенном составе.

Шаг 6. Платите НДС тремя долями

НДС платят не единовременно, а тремя равными частями — по 1/3 от суммы налога за квартал. Оплата НДС при переходе на УСН подчиняется общим правилам:

• 1-я часть — не позднее 28-го числа 1-го месяца после окончания квартала;
• 2-я часть — не позднее 28-го числа 2-го месяца;
• 3-я часть — не позднее 28-го числа 3-го месяца.

Внесите новые платежи в налоговый календарь заранее.

Пример: компания превысила лимит и перешла на общую ставку НДС

Организация занимается оптовой торговлей. В апреле 2026 года доход превысил лимит 20 млн руб. — компания потеряла право на освобождение от НДС и обязана начислять налог с 1 мая 2026 года.

Компания выбрала общую ставку 20% (с правом на вычет). В договоре поставки товаров на 1 500 000 руб. НДС изначально не был предусмотрен. Дополнительным соглашением с контрагентом закрепили: налог исчисляется сверх согласованной цены.

Расчет НДС с майской отгрузки:

• Стоимость товара: 1 500 000 руб.
• НДС 20%: 300 000 руб. (1 500 000 × 20%)
• Итого к уплате покупателем: 1 800 000 руб.

График уплаты НДС за II квартал 2026 года (налог за весь квартал — условно 300 000 руб.):

• не позднее 28 июля — 100 000 руб.;
• не позднее 28 августа — 100 000 руб.;
• не позднее 28 сентября — 100 000 руб.

Декларацию по НДС за II квартал организация сдаст в электронном виде не позднее 25 июля 2026 года.