Смягчения налоговой реформы-2026: как бизнесу подготовиться

Общепит освободят от НДС с 1 апреля 2026 года

Кафе и рестораны не будут платить НДС. Размер зарплаты работников за прошлый год значения не имеет.

Временный характер. Льгота действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Минфин подтвердил в доработанном тексте законопроекта 1110069-8, что организации и ИП из сферы общепита, которые применяли УСН или патент, но с 2026 года стали плательщиками НДС, смогут не платить этот налог — и независимо от того, какой была средняя зарплата работников за 2025 год.

По действующим правилам общепит освобождается от НДС при выполнении трех условий. Первое — доход за 2025 год не превысил 3 млрд руб. Второе — доля доходов от общепита за 2025 год не менее 70 процентов. Третье — средняя зарплата работников за прошлый год не ниже среднеотраслевой по региону (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Именно третье условие стало барьером для многих: у кого зарплаты чуть ниже нормы или вообще нет работников, тот в 2026 году автоматически стал плательщиком НДС. Письмо Минфина от 07.10.2025 03-07-07/96885 прямо указывало: ИП без работников в 2025 году не вправе применять льготу в 2026 году.

Поправки снимают это ограничение с 1 апреля 2026 года. Теперь бизнес с общепитом сможет не платить НДС до конца года вне зависимости от зарплатного условия.

Обновите кассу и переоформите документы. Задним числом — с 1 апреля — потребуется переоформить договоры с партнерами, перенастроить ККТ и обновить прошивку, чтобы в чеках больше не выделялся НДС. Если в апреле уже пробивали чеки с НДС, исправьте их через корректирующие документы. Подайте уточненную декларацию за I квартал, если успели отчитаться.

Разберитесь с переходящими авансами. Если в I квартале получали авансы с НДС под предстоящую отгрузку, которая пройдет после 1 апреля, — договоритесь с покупателями об уменьшении цены или составьте уведомление об изменении суммы НДС.

Подготовьтесь к 2027 году заранее. Льгота действует только до 31 декабря 2026. Если Минфин не продлит ее, с 1 января 2027 года снова начнут действовать общие требования, включая зарплатное условие. Если заработок сотрудников не дотягивает до среднеотраслевого по региону, безопаснее повысить зарплату уже сейчас. Проверить среднеотраслевой уровень можно на сайте Росстата или в региональных данных ФНС.

Пониженные взносов для обрабатывающих производств и МСП

Больше бизнеса получит пониженные тарифы. Доля выручки считается по сумме всех льготных видов деятельности за 2026 год.

Временная мера. Точный срок действия нового порядка в законопроекте пока не уточнен.

Сейчас обрабатывающие производства платят взносы по ставке 7,6%, если доля доходов от основного вида деятельности не менее 70% за текущий и за прошлый год (п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ; распоряжение Правительства от 11.12.2024 3689-р). Если у компании два вида обрабатывающего производства из перечня, но каждый по 50%, — права на льготу нет. Прибавьте к этому условие по прошлому году — и многие производственники не могли воспользоваться тарифом.

Минфин предлагает два изменения:

Первое. Исключить требование по доле доходов за прошлый год. Для льготы достаточно, чтобы суммарная доля льготных видов деятельности в 2026 году составила не менее 70%.

Второе. Разрешить суммировать доходы от нескольких видов деятельности. Причем не только для тарифа 7,6% обрабатывающих производств (распоряжение 3689-р), но и для тарифа МСП 15% (распоряжение Правительства от 27.12.2025 4125-р). Это выгодно, если у компании или ИП несколько направлений и каждое попало в один из перечней. Суммируете выручку по всем — получаете долю, достаточную для льготы.

Сделайте ревизию ОКВЭД. Проверьте ЕГРЮЛ или ЕГРИП: все ли фактические виды деятельности внесены в реестр? Сравните свои коды с распоряжениями 3689-р и 4125-р. Если производственный код есть в перечне, но не внесен в реестр — добавьте его. Подайте заявление в ИФНС. Без кода в реестре суммировать доходы нельзя.

Пересчитайте взносы за I квартал 2026 года. Как только поправки примут, сделайте перерасчет взносов за январь–март. Суммируйте выручку по всем льготным ОКВЭД, проверьте долю и примените тарифы 7,6% или 15% к выплатам работникам свыше 1,5 МРОТ.

Сохраняйте документы по выручке. ФНС вправе проверить долю по итогам года. Ведите раздельный учет по видам деятельности — это подтвердит право на льготу при камеральной проверке.

Разрешат уменьшить доходы по УСН на НДС

Можно уменьшить прошлогодние доходы на сумму НДС. Поправка спасет тех, кто получил авансы в 2025 году без НДС, а отгрузку провел в 2026 году уже с налогом.

Поблажка не для всех. Уменьшить доходы вправе только те компании и ИП, кто стал платить НДС с января 2026 года.

Ситуация типичная: упрощенец в 2025 году пользовался освобождением от НДС. Получил аванс от покупателя в конце 2025 года и включил в доходы по УСН всю сумму. До конца года аванс не закрыл. С 2026 года стал платить НДС — и при отгрузке в счет этого аванса обязан выделить налог из поступившей суммы. Получается, что НДС бизнес заплатит из собственных средств, хотя доходы по УСН уже учел «с НДС» в прошлом году.

Минфин предложил справедливое решение: разрешить упрощенцам уменьшить доходы 2026 года на сумму НДС, начисленного при такой отгрузке. В Минфине подтвердили, что уменьшать нужно именно доход за 2026 год.

Пример 1

В 2025 году компания на УСН получила аванс 122 000 руб. НДС не платила — пользовалась освобождением. Всю сумму учла в доходах по УСН. С 2026 года стала плательщиком НДС. При отгрузке в счет аванса начислила НДС — 22 000 руб. (122 000 × 22 : 122). В 2026 году компания уменьшила доход на 22 000 руб.: сделала в книге учета запись со знаком «минус» на эту сумму.

Выявите все переходящие авансы. Составьте реестр авансов, полученных в 2025 году без НДС, которые еще не закрыты отгрузкой. По каждому рассчитайте сумму НДС, которую предстоит начислить.

Обновите учетную политику. Пропишите порядок отражения уменьшения доходов по переходящим авансам.

Ведите раздельный учет. Отдельно фиксируйте авансы 2025 и 2026 года, чтобы при проверке легко подтвердить основание для уменьшения дохода.

Разрешат переходить на УСН и менять объект до 1 июня

Перейдите на упрощенку или смените объект задним числом — с 1 января 2026 года. Срок уведомления перенесен с 25 апреля на 1 июня (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Сжатые сроки и ограниченный круг. Поблажка только для ИП, которые «слетели» с патента.

Если ИП в 2025 году совмещал общий режим и патент, а потом превысил патентный лимит в 20 млн руб., он утратил право на ПСН. Значит, с 1 января 2026 года такой ИП обязан применять ОСН с уплатой НДФЛ и НДС — если заранее не подал уведомление о переходе на УСН. Минфин по поручению Президента решил исправить эту несправедливость: теперь ИП, оказавшийся на ОСН не по своей воле, может подать уведомление о переходе на УСН и применять упрощенку с 1 января 2026 года задним числом.

Аналогичное право получили ИП, которые совмещали ПСН и УСН. Они могут задним числом сменить объект — например, перейти с «доходов» на «доходы минус расходы», если прежний вариант оказался невыгодным.

Ранее Минфин говорил, что уведомить налоговую нужно до 25 апреля. Теперь срок перенесен на 1 июня 2026 года — это дает чуть больше времени на принятие взвешенного решения.

Проверьте доходы за 2025 год. Если ваш ИП совмещал режимы и суммарные доходы превысили 20 млн руб. — вы в числе тех, кому дана поблажка.

Оцените, какой объект по УСН выгоднее. Сравните расходы за I квартал 2026 года. Если доля расходов выше 60%, «доходы минус расходы» даст меньшую налоговую нагрузку.

Подайте уведомление о переходе на УСН. Форма 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 ММВ-7-3/829). Срок — не позднее 1 июня 2026 года. Тогда УСН будет применяться с 1 января.

Подайте уведомление о смене объекта. Форма 26.2-6 (тот же приказ ФНС). Заявите новый объект — «доходы минус расходы».

Подготовьте уточненные декларации. Если за I квартал 2026 вы уже отчитывались как ОСН-плательщик или применяли прежний объект по УСН — после перехода потребуется подать уточненные расчеты по НДС и НДФЛ.

Проценты по вкладам не учтут в лимите для НДС

Превысили 20 млн руб. только за счет процентов — сохраняете освобождение от НДС. Поправка касается расчета лимита доходов за 2025 год (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Небольшой круг получателей. Льгота актуальна для ИП на УСН или патенте, у которых доходы 2025 года без учета процентов вписывались в 20 млн руб., но с процентами — превышали лимит.

Упрощенцы и ИП на патенте, которые в 2025 году превысили лимит в 20 млн руб. исключительно из-за процентов по депозиту, но при этом оставались в рамках 60 млн руб., в 2026 году смогут не платить НДС. Аналогичное право получат и ИП, которые с 2026 года утратили право на ПСН. Для остальных привилегий нет.

Дополнительный контекст: с 2026 года для всех ИП доходы в виде процентов по вкладам и счетам не облагаются налогом по УСН — они облагаются НДФЛ, как у обычных физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Федеральный закон от 25.02.2022 17-ФЗ). Проценты за 2025 год по-прежнему облагаются налогом по УСН.

Пример 2

У ИП на УСН в 2025 году доходы составили 19,8 млн руб., плюс проценты по вкладу — 210 тыс. руб. Итого 20,01 млн. По действующим правилам ИП утратил право работать без НДС. По поправкам Минфина — проценты вычитаются, базовые доходы составят 19,8 млн руб. (ниже 20 млн), ИП сохраняет освобождение.

Проанализируйте поступления за 2025 год. Возьмите выписки по всем банковским счетам и вычтите суммы процентов из общего дохода. Если без процентов доход окажется меньше 20 млн руб. — у вас есть право не платить НДС в 2026 году.

Пересчитайте налоги и сдайте уточненные декларации. Если за I квартал 2026 года вы уже платили НДС — после принятия поправок подайте уточненную декларацию и верните переплату.

Новые вычеты НДС для бывших патентщиков

Вычтите входной НДС по товарам и материалам с 2025 года. Поправка для ИП, которые утратили патент и начали платить НДС в 2026 году.

Ограниченный круг. Новые вычеты предусмотрены только для ИП, которые в 2025 году применяли патент, а с 2026 года утратили на него право и платят НДС по общим ставкам — либо на ОСН, либо на УСН.

На патенте входной НДС к вычету не принимался — покупки учитывались без выделения налога. Если ИП «слетел» с ПСН и теперь обязан платить НДС, то товары и материалы, купленные в 2025 году и не использованные на 1 января 2026, фактически облагались налогом при приобретении. Было несправедливо лишать такого ИП вычета только потому, что на момент покупки он был на патенте. Поправки исправляют это: переходный входной НДС можно заявить к вычету.

Проведите инвентаризацию остатков. На дату 1 января 2026 года составьте перечень товаров, сырья, материалов, которые были приобретены в период ПСН, но к тому моменту еще не использованы в деятельности.

Соберите счета-фактуры от поставщиков за 2025 год. По каждой позиции из инвентаризации нужен счет-фактура с выделенным НДС. Без этого документа вычет заявить невозможно — так установлено ст. 172 НК РФ.

Заявите вычеты в декларации по НДС. За I квартал 2026 года или в любом из последующих кварталов — в пределах трех лет. Укажите суммы по строкам вычетов в разделе 3 декларации.