Как ФНС раскрывает дробление бизнеса, и что сделать для снижения рисков

Чтобы выявить искусственное дробление бизнеса, налоговая анализирует идентичность компаний. Она ищет общие IP-адреса, юридические и фактические адреса, а также счета в одних и тех же банках. Часто одно и то же лицо действует по доверенности в разных компаниях, а бывшие сотрудники создают новые юрлица для взаимодействия с прежними предприятиями. Компании, образованные в результате дробления, легко выявляют через пересечение баз данных. Всего ФНС выделила 17 признаков в Письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.

Если у предпринимателя несколько фирм, это не всегда является дроблением бизнеса. Важно учитывать, ведут ли эти компании единую хозяйственную деятельность. Например, три компании с разной специализацией, как сельское хозяйство, церковная утварь и организация детских праздников, вряд ли можно считать дроблением. Однако есть менее очевидные случаи. Если у предпринимателя четыре компании: такси, автомойка, автосервис и шиномонтаж, и все они тесно связаны в работе, это может вызывать вопросы. Например, если все машины обслуживаются на одной территории и обслуживаются внутри таксопарка, то такое разделение может рассматриваться как дробление бизнеса.

Важно понять, подходит ли компания под признаки дробления, в случае сомнений, стоит обратиться в налоговую за разъяснениями. Предприниматель должен исследовать, как организованы его юридические лица, как проходят взаимоотношения с сотрудниками и партнерами, а также как движутся деньги между фирмами. Ранее схема с дроблением могла оставаться незамеченной, но сейчас риск налоговых претензий значительно возрос. Если вчера компания не привлекала внимание налоговых органов, то сейчас новые базы данных могут выявить незаконные схемы. Громкие дела против блогеров-миллионников служат значимым сигналом для бизнеса: власти замечают схемы дробления, и последствия за их использование будут серьезными.

Если понятно, что по срокам компания подпадает под условия налоговой амнистии, обязательно нужно на нее заявляться. Потому что иначе последствия могут быть очень негативными. Чтобы воспользоваться амнистией, нужно обращаться в территориальное управление ФНС. Сделать это можно через базу, с помощью которой бухгалтерия взаимодействует с налоговой.

Амнистия по дроблению бизнеса охватывает налоговые периоды 2022-2024 годов. В ходе выездных налоговых проверок 2025–2026 годов налоговая убедится, что компания отказалась от дробления, то сможет избежать пеней и штрафов. Изменения в УК и УПК не вносили, но ФНС утверждает, что налоговая амнистия спасет от уголовно-правовых рисков. Материалы налоговых проверок в части дробления бизнеса не будут направлять в следственные органы, поэтому повода для возбуждения уголовных дел по «налоговым статьям» УК быть не должно (п. 14 ст. 6 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).