АУСН: шанс на спасение от НДС — какие могут быть подводные камни

Экспериментальный налоговый режим АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Ставки налога закреплены в самом законе № 17-ФЗ от 25.02. 2025 г. и не меняются: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы», то есть они выше, чем в классическом УСН. Кому подойдет такой режим налогообложения, и какие нюансы необходимо заранее иметь в виду, рассмотрим в этой статье.

Ограничения

Не все компании и ИП могут работать на АУСН. Если не выполняется хотя бы одно требование, применять автоматизированную упрощенку нельзя. 

Ограничения режима АУСН следующие:

• Регион деятельности. Режим доступен только в субъектах РФ, которые участвуют в эксперименте. Если бизнес зарегистрирован в регионе, где АУСН не введен, использовать этот спецрежим нельзя. Если ИП прописан в регионе, где АУСН не введен, использовать этот спецрежим нельзя. Регионы присоединяются к эксперименту, полный список можно отслеживать на портале налоговой службы.
• Лимиты бизнеса. Годовая выручка не должна превышать 60 млн руб. за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим, либо с начала текущего года; средняя численность работников — не более 5 человек (считаются все сотрудники, включая исполнителей по договорам ГПХ).
• Наемные работники. Все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ. Зарплату разрешено выплачивать только безналично (на счет или карту); наличные расчеты с персоналом и по договорам ГПХ исключены.
• Структура организации. У компании не должно быть филиалов или обособленных подразделений. Учредителями не могут выступать другие организации с долей участия более 25% (за редкими исключениями, предусмотренными законом).
• Банковские счета. Все расчетные счета бизнеса должны быть открыты в уполномоченных банках, подключенных к системе обмена данными с ФНС. Если счет находится в банке, не входящем в перечень уполномоченных, применять АУСН нельзя. По состоянию на 8 декабря 2025 года это: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ПАО «Банк ПСБ», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк», ПАО «СДМ-Банк», АО «Сургутнефтегазбанк», ПАО АКБ «АВАНГАРД», ПАО КБ «Центр-инвест».
• Совмещение режимов. Нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами. При переходе на автоматизированную упрощенку предприниматель прекращает применение УСН, патента (ПСН), ЕСХН и любых иных спецрежимов.
• Отраслевые ограничения. АУСН недоступен для ряда сфер бизнеса. Его не могут применять финансовые организации (банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые компании, ломбарды), профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр и некоторые другие предприятия с особыми видами деятельности.
• Особые категории. Режим не применяется некоммерческими организациями, а также казенными и бюджетными учреждениями. Запрещено использовать АУСН, если бизнес действует как агент (комиссионер, поверенный), либо участвует в договорах о совместной деятельности (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление, концессия и т.п.).

Кто может

АУСН рассчитан на микробизнес, который полностью соответствует всем перечисленным критериям. Применять режим могут индивидуальные предприниматели и организации (ООО и другие формы) при соблюдении условий. Проще говоря, компания должна быть небольшой, «прозрачной» и работать в подходящем регионе. С 2025 года АУСН доступен в большинстве регионов России. Если ваш регион участвует в эксперименте и бизнес вписывается в лимиты 60 млн руб. выручки и до 5 сотрудников, можно рассматривать переход. Все операции при этом должны проходить через уполномоченные банки, а деятельность — относиться к разрешенным видам.

Перейти на АУСН можно только при выполнении всех условий. Действующие ИП и организации подают уведомление о переходе через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк (бумажные заявления не требуются). После перехода на АУСН придется проработать на ней минимум 12 месяцев. Добровольно вернуться на другой режим раньше — нельзя, по закону сменить АУСН можно лишь с начала следующего календарного года.

Как считается налог

При АУСН налог рассчитывается самой налоговой службой. Предусмотрены два варианта объекта налогообложения: «доходы» по ставке 8% или «доходы минус расходы» по ставке 20%. Ставки фиксированы законом и не изменятся до конца 2027 года. Для режима «доходы минус расходы» установлен минимальный налог: не менее 3% от годового дохода (даже если расчет по расходам показал убыток). Убытки можно переносить в следующие месяцы, пока они не будут все использованы. Разницу между минимальным налогом 3% и налогом по ставке 20% с прибыли тоже можно включать в расходы в следующем месяце.

Состав расходов примерно похож на тот, что разрешен для налога на прибыль, за исключением курсовых разниц и наличных расходов, не зафиксированных с использованием зарегистрированной в установленном порядке ККТ.

ФНС самостоятельно вычисляет сумму налога на основе данных, полученных от банка. Уведомление с рассчитанной суммой поступает до 15-го числа следующего месяца, уплатить налог нужно не позднее 25-го числа. Оплата налога происходит ежемесячно, то есть бизнес платит каждый месяц, а не поквартально.

Автоматизация не снимает с предпринимателя обязанности контролировать налоговые расчеты. Каждый месяц нужно сверять отражение доходов и расходов в личном кабинете банка, а также эти же данные с уведомлениями в личном кабинете ФНС: алгоритм может ошибиться, например, принять возврат займа или аванса за доход. Если вы работаете через маркетплейсы или используете зачет взаимных требований, такие операции не проходят по банковскому счету и их требуется вручную вносить в личный кабинет, чтобы налог был рассчитан корректно. Бизнес несет ответственность за точность сведений, поэтому регулярная проверка начислений на АУСН — это обязательная и более важная часть работы, чем на обычной упрощенке.

Также для организаций сохраняется обязанность вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Также сохраняется обязанность представлять в СФР: при наличии наемных сотрудников — сведения по форме ЕФС-1 (подразделы 1.1 и 1.2 при кадровых изменениях и периодические отчеты о стаже), а также при необходимости — декларацию по НДС или налогу на прибыль, если компания выступает налоговым агентом.

Все эти сложности становятся не столь значительными с учетом 2-х главных преимуществ:

Первое — отсутствие НДС

Второе — льготы по страховым взносам. Бизнес на автоматизированной упрощенке не платит большинство взносов за себя и сотрудников, а именно — пенсионные и медицинские взносы, а также взносы в соцфонд (на случай болезни и материнства). Остается только страховой взнос на травматизм, и он фиксированный. Сумма не зависит от количества работников или вида деятельности. В 2025 году такой взнос составляет 2 750 руб. в год, в 2026 году — 2 959 руб. в год. Платить его нужно помесячно — равными долями до 15-го числа каждого месяца. Никакие скидки или надбавки к этой сумме не применяются.

На АУСН обязанность по НДФЛ сохраняется: налог с выплат сотрудникам удерживается и перечисляется, но по особой схеме. Если расчеты проходят через уполномоченный банк, он становится налоговым агентом. Предприниматель передает банку сведения по каждому работнику — ФИО, суммы и виды доходов и вычеты. Банк исчисляет НДФЛ только по ставке 13%, без применения прогрессивных ставок 15–22%, даже если доход сотрудника превышает обычные пороги. Банк учитывает лишь те выплаты, которые прошли через него, поэтому ответственность за полноту данных и корректность расчета остается у работодателя.

Если данные переданы банку, он направляет сведения в ФНС в установленные сроки:

• за период 1–22 числа — до 25-го числа;
• за период 23–последнее число месяца — до 3-го числа следующего месяца;
• за период 23–31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Если предприниматель не предоставил данные банку, он сам рассчитывает и удерживает НДФЛ. В этом случае расчет и сведения вносятся через личный кабинет, а уплата производится через ЕНП:

• за период 1–22 числа — до 28-го числа;
• за период 23–последнее число месяца — до 5-го числа следующего;
• за период 23–31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Важно: Если фактические доходы работника подлежат налогообложению по повышенным ставкам, например, когда его годовой доход превысил 2,4 млн рублей, — разницу между удержанным налогом и суммой, рассчитанной по прогрессивной шкале, работник доплачивает самостоятельно. Это делается на основании налогового уведомления, которое ФНС направит в личный кабинет физлица; уплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года.

Выводы

АУСН особенно выгоден тем компаниям и предпринимателям, для которых переход на уплату НДС с 2026 года оказался бы болезненным. В первую очередь это бизнес B2C-сектора, работающий с конечными потребителями. Такие предприятия не могут заложить НДС в цену для клиента, поэтому новые правила УСН с дополнительным налогом с оборота снижают их прибыль. Переход на автоматизированную упрощенку решает эту проблему. На АУСН до 2028 года НДС при продаже товаров и услуг не применяется вовсе.

Также режим подходит фирмам-нулевкам. Например, если собственник бизнеса (директор) не получает зарплату, компания фактически обходится без фонда оплаты труда. На АУСН в таком случае нет обязательных страховых взносов с зарплаты руководителя.

При всех своих плюсах АУСН требует строгой финансовой дисциплины. Автоматический расчет налога не избавляет владельца бизнеса от ответственности и контроля. Рекомендуется регулярно проверять данные в личном кабинете налогоплательщика и вручную сверять начисления с реальными оборотами. Но при соблюдении всех условий и внимательном контроле АУСН позволяет пережить 2026–2027 годы с меньшими издержками.