Ольга Сафина об опасных переводах физическим лицам

Переводы на счета физических лиц — одна из востребованных и в то же время подозрительных операций бизнеса. Она может означать как скрытый вывод доходов из бизнеса и обналичивание денежных средств, так и реальную выплату заработной платы сотрудникам, вознаграждение за оказание услуг/выполнение работ/поставку товаров.

Существует множество направлений «обналичивания», основные из которых заключаются в следующем: значительная сумма переводится «фирме-однодневке», которая перечисляет ее на банковскую карту физическому лицу, и последний за вознаграждение возвращает деньги организации-заказчику.

ФНС выявляет те организации, которые используют переводы денежных средств на счета физических лиц недобросовестно, исключительно с точки зрения уклонения от уплаты налогов. 

Практика показывает, что все чаще предметом налоговых споров становится переквалификация налоговыми органами платежей по займам и выдачи подотчетных сумм в скрытую выплату доходов, сотрудничество и обналичивание денежных средств «спорными» контрагентами, переквалификация взаимоотношений с самозанятыми в трудовые и обналичивание денежных средств с помощью индивидуальных предпринимателей (в т. ч. ИП-управляющих). 

Основным доказательством данных нарушений является отсутствие деловой цели в совершенных сделках. И если она ФНС не обнаружена, значит, вы бесцельно перечисляете (раздаете) денежные средства, что уже подозрительно.

Есть определенные признаки, на которые смотрят налоговые органы и понимают: деловой цели нет, имеет место уклонение от уплаты налогов. Например, если Вы сотрудничаете с самозанятыми, факторами риска будут (где «-» — отрицательные, подозрительные действия, «+» — положительные, допустимые):

1. периодичность выплат:

- вознаграждение самозанятому выплачивается ежемесячно;

+ вознаграждение выплачивается эпизодично, разорванный график платежей;

2. источник выплат:

- все выплаты от одного-единственного заказчика;

+ есть другие заказчики;

3. сумма выплат:

- фиксированная оплата за процесс труда; 

+ разные суммы выплат за конечный результат;

4. постановка на учет:

- между датой получения статуса самозанятого и датой заключения договора менее 7 дней;

+ более 7 дней между датой регистрации и датой заключения договора;

5. взаимосвязь самозанятых, их клиентов, бывших работодателей:

- оказание услуг бывшим (менее двух лет) работодателям;

+ отсутствие взаимосвязи с текущим и прошлым работодателем в течение двух лет после увольнения;

6. продолжительность работы:

- длительный период сотрудничества – более 3 месяцев подряд;

+ сотрудничество менее 3 месяцев подряд;

7. наличие групповых переходов:

- переход работников из одной организации в другую (подконтрольную) в качестве самозанятых;

+ отсутствие факта группового перехода;

8. использование одного девайса. При регистрации имеет место один адрес электронной почты для всех работников, одно техническое средство для формирования чеков и другие признаки.

Если налоговая проверка подтвердит, что организация подменяет трудовые отношения гражданско-правовыми, грозит штраф, предусмотренный ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ: 

• руководителю — 10 — 20 тыс. руб.;
• организации — 50 –100 тыс. руб.

За повторное нарушение руководителя дисквалифицируют на 1 — 3 года, а организация заплатит штраф в сумме 100 — 200 тыс. руб. 

Кроме того, придется пересчитать НДФЛ и страховые взносы с первого дня работы с самозанятым, а также заплатить штраф и пени. Причем заплатить НДФЛ придется именно организации (п. 10 ст. 226 НК РФ). У псевдосамозанятого дохода не возникнет, и ему ничего доплачивать не придется. 

Самостоятельно сложно разобраться в тонкостях налогового контроля, поэтому специалисты налогового консалтинга АКГ «Базис» готовы оказать квалифицированную помощь как до налоговой проверки, анализируя риски ваших сделок, так и во время налоговой проверки на любой стадии.