Что делать, если ФНС доначислила налоги: пошаговый алгоритм обжалования

Ситуация с налоговыми доначислениями знакома многим компаниям и индивидуальным предпринимателям. После проведения проверки, камеральной или выездной, налоговые органы могут прийти к выводу, что в отчетности есть нарушения, и вынести решение о привлечении к ответственности, которым доначислят определенную сумму налога, пени и штрафа.

Для налогоплательщика это означает дополнительные издержки и необходимость разобраться, как оспорить доначисление налога, если он считает претензии неправомерными. И здесь важно понимать не только, на каком основании принимается решение о доначислении, но и как правильно выстроить стратегию защиты от досудебного обжалования до самого суда.

В статье подробно расскажем о том, как оспорить решение инспекции и какие документы понадобятся для защиты своих законных прав.

Расшифровка основного понятия

Доначисление налогов по результатам налоговой проверки — это процедура, при которой соответствующий орган пересматривает налоговые обязательства компании за прошлые периоды и определяет недоимку. В этом случае речь идет о корректировке учета и отчетности. Например, инспекция установила несоответствие между предоставленными декларациями и реальными финансовыми показателями организации или ИП.

Налоговики могут доначислить НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие платежи. Кроме того, такие начисления сопровождаются пенями за каждый день просрочки и штрафами, установленным НК РФ.

Причины доначисления

Основанием для доначисления дополнительных сумм могут быть разные нарушения, и чаще всего это ошибки в учете, неверное отражение расходов, либо умышленное занижение базы по налогу на прибыль или НДС.

Ошибочные доначисления

Не всегда решение инспекции является обоснованным. Нередко ФНС делает выводы на основании неполных данных, неправильного толкования норм НК РФ или формальных нарушений.

Типичные случаи ошибочных доначислений:

• неверная классификация операций в декларации;
• игнорирование разъяснений Минфина или судебной практики;
• арифметические ошибки в расчетах инспекции;
• отсутствие учета корректирующих документов.

В таких ситуациях налогоплательщик имеет право доказать неправомерность решения налогового органа и оспорить начисленные суммы.

Доначисления в ходе камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, без физического присутствия инспекторов в компании. Основанием для проведения данного мероприятия служит подача декларации или отчетности. Специалист анализирует документы и если находит несоответствия, составляет акт камеральной проверки, где указывает на выявленные нарушения по налогу на прибыль, НДС или по другим налогам.

Распространенные нарушения:

• несоответствие данных по вычетам по НДС;
• ошибки в расчетах налога на прибыль.

Если ФНС доначислила какие-либо суммы, то компания вправе предоставить возражения и документы, которые подтверждают, что все расчеты были произведены правильно.

Доначисления в ходе выездной налоговой проверки

Выездная проверка проводится в редких случаях и в основном затрагивает крупные компании или организации, где возможны существенные недоимки. И если в рамках камеральной налоговой проверки инспекция анализирует конкретные декларации, то в рамках выездной проверки оценивается вся деятельность налогоплательщика за 3 года, включая первичные документы, договоры, движение активов, расчет налоговой базы. Результатом такого мероприятия может стать доначисление налогов за прошлые периоды — если инспекторы установят факты занижения налога или неправомерного применения вычетов.

Выездная проверка проводится за три календарных года, которые предшествуют проверяемому периоду.

Основные причины доначислений

На практике можно выделить несколько решающих оснований, по которым ФНС выносит решение о доначислении:

• ошибки в бухгалтерском учете и отражении расходов;
• неправильное применение налоговых льгот;
• фиктивные сделки с контрагентами;
• отсутствие подтверждающих документов по вычетам;
• неуплата НДФЛ при выплате доходов работникам;
• расхождения между бухгалтерскими и налоговыми данными.

Каждый случай требует тщательного анализа, так как от правильной квалификации нарушений зависит стратегия защиты компании.

В следующей статье расскажем о том как оспорить решение налоговиков, на что, когда и куда жаловаться.