Налоговая реформа-26: почему переход потребовал дополнительной настройки

Расширение применения НДС на УСН и изменение условий работы патентной системы налогообложения (ПСН) показали, насколько чувствительны налоговые решения к экономике конкретных бизнес-моделей.

Фактически реформа стала тестом на согласованность макроэкономических целей и микроэкономической устойчивости малого бизнеса.

Экономическая логика изменений

Изменения налоговых параметров укладываются в долгосрочную логику развития налоговой системы:

• расширение базы НДС как одного из наиболее стабильных и администрируемых налогов;
• сокращение стимулов к дроблению бизнеса;
• повышение прозрачности оборота;
• постепенное сближение налоговых режимов по мере роста компаний.

Эта логика ориентирована на системную устойчивость и предсказуемость налоговых поступлений и является типичной для зрелых налоговых систем.

Где возникла чувствительность для малого бизнеса

На этапе обсуждения реформы рассматривался вариант резкого снижения порога освобождения от НДС для УСН — до 10 млн руб. уже с 2026 года. С макроэкономической точки зрения такой подход выглядел последовательным.

Однако на уровне конкретных бизнес-моделей выявились особенности, которые потребовали дополнительной настройки параметров:

• низкая маржинальность значительной части малого бизнеса;
• влияние НДС на оборотный капитал и ликвидность;
• рост административных и учетных издержек;
• отсутствие адаптационного периода для перестройки финансовых моделей.

Иными словами, параметры были корректны для системы в целом, но не в полной мере отражали экономику микро- и малых предприятий.

Почему корректировка параметров стала неизбежной

Для малого бизнеса ключевым фактором стала не сама ставка налога, а скорость и форма перехода. В условиях, когда финансовая модель выстроена под спецрежимы, резкое изменение параметров приводит к краткосрочной потере устойчивости даже при формальном росте выручки.

Именно это объясняет, почему итоговая конфигурация реформы оказалась более поэтапной, чем первоначально обсуждавшиеся варианты.

Роль консолидированной экспертизы бизнеса

Существенным фактором корректировки параметров стало участие крупных деловых объединений и инфраструктуры поддержки предпринимательства — Торгово-промышленная палата Российской Федерации, Российский союз промышленников и предпринимателей, Опора России, Корпорации МСП.

Их позиция была сосредоточена не на пересмотре целей реформы, а на параметрах внедрения — в первую очередь на необходимости поэтапного перехода.

В результате была зафиксирована модель снижения порога освобождения от НДС (20 → 15 → 10 млн руб.), которая позволила бизнесу адаптировать финансовые и операционные модели.

Патентная система и кейс подмосковной пекарни

Отдельного внимания заслуживает влияние реформы на патентную систему налогообложения.

С 2026 года ПСН перестала автоматически исключать применение НДС, при этом сохранив фиксированную налоговую нагрузку. Для низкомаржинальных видов деятельности это существенно сузило возможности масштабирования без изменения режима.

Показательным стал разбор конкретного кейса подмосковной пекарни на одном из совещаний экономического блока правительства. Этот пример наглядно продемонстрировал, что формальный рост оборота не всегда сопровождается ростом устойчивости бизнеса, если налоговая конструкция не учитывает отраслевую экономику и структуру затрат.

Практические выводы для бизнеса

Реформа 2026 года позволяет сделать несколько прикладных выводов.

Первый. Налоговые режимы больше не являются «нейтральной средой» — выбор режима становится элементом финансовой стратегии.
Второй. Рост выручки без пересборки бизнес-модели может приводить к снижению рентабельности.
Третий. Консолидированная экспертная позиция бизнеса играет важную роль в корректной настройке переходных механизмов.

Вместо заключения

Налоговая реформа 2026 года — это прежде всего история про эволюцию налоговой архитектуры и адаптацию бизнес-моделей. Она показала, что устойчивость малого бизнеса зависит не столько от уровня налогов, сколько от качества переходных механизмов и профессионального понимания экономики собственного бизнеса.

В этих условиях особое значение приобретает развитие предпринимательской экспертизы и системного подхода к управлению налоговой нагрузкой — как на уровне компаний, так и на уровне деловых объединений.