Туристический налог: что нужно знать и как избежать ошибок при расчете

Основные положения

Каждое муниципальное образование самостоятельно принимает решение о введении туристического налога на своей территории. Например, в Санкт-Петербурге решение уже закреплено в Законе от 29 ноября 2024 года № 738-158 «О туристическом налоге в Санкт-Петербурге». 

Кто обязан платить?

Плательщиками выступают как юридические лица, так и ИП, предоставляющие услуги временного размещения граждан. Это касается гостиниц, отелей, хостелов и других средств размещения внесенных в реестр классифицированных средств размещения.  К объектам, подпадающим под действие закона, также относятся учреждения санаторно-курортного профиля.

Налоговая база и ставки

Основой для расчета налога является стоимость услуги временного проживания, при этом из нее исключаются суммы НДС. Размер ставки устанавливается местными органами власти каждого муниципального образования. В 2025 году максимальная ставка не может превышать 1%, но в дальнейшем ее допустимый предел увеличится. Минимальный размер налога составляет 100 рублей за сутки проживания. 

Как уточнил Минфин, минимальный налог нужно будет платить даже в случае, если услуга проживания в гостинице предоставлена на бесплатной основе.

Если проживание включено в комплекс услуг санаторно-курортного лечения, то уплачивается только минимальный налог. Исключение составляют случаи, когда услуги оплачиваются из бюджета при наличии медицинских показаний.

В Санкт-Петербурге утверждены следующие ставки:

2025 год: 

• 1%, 

2026 год: 

• с 1 апреля по 30 сентября — 2%; 
• в остальные периоды года — 1%. 

2027 год и далее: 

• с 1 апреля по 30 сентября — 3%; 
• в остальные периоды года — 1,5%.

Период исчисления налога

Туристический налог рассчитывается по итогам каждого квартала, который является налоговым периодом. При этом налог исчисляется в том квартале, когда был произведен полный расчет за услугу временного проживания. С авансов исчислять налог не требуется.

Как отчитываться?

Декларацию по туристическому налогу нужно сдать в налоговую инспекцию до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетность предоставляется в налоговый орган по месту расположения гостиницы.

Если у владельца гостиничного бизнеса есть несколько объектов в одном муниципальном округе, он вправе выбрать любую налоговую инспекцию для сдачи отчетности. Однако о своем выборе необходимо уведомить налоговый орган не позднее чем за 30 рабочих дней до даты подачи первой декларации. Оплатить налог владелец гостиницы должен не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Важно помнить: туристический налог не является доходом гостиницы и не включается в ее расходы. Для удобства ведения учета рекомендуется выделить отдельный субсчет, на котором будет отражаться сумма налога.

Льготные категории проживающих

Если проживающий предоставит документы, подтверждающие отнесение его ко льготным категориям физических лиц, то налог со стоимости услуги не исчисляется. НК РФ содержит перечень таких категорий, субъекты РФ могут этот перечень расширить. В СПб дополнительные льготные категории физлиц уже введены. Подробнее о льготных категориях читайте в нашей подробной статье. 

Кому проверять документы для получения льготы

Поскольку ответственность за подачу декларации и перечисление налога в бюджет лежит на гостинице, именно она должна минимизировать свои риски и тщательно проверять предоставленные документы. Налоговые органы всегда проверяют основания для применения льготы, и в случае выявления несоответствий всю недостающую сумму придется доплачивать гостинице из собственных средств. 

Об оформлении 

Законодательство не устанавливает строгих требований к тому, как именно налог должен быть указан в расчетных документах. Однако, по нашему мнению, наиболее удобным и информативным вариантом будет выделение налога отдельной строкой. Это упростит процесс учета и сделает информацию более понятной для гостей.