Как правильно рассчитывать НДС на цифровые товары и услуги в 2026 году

С 1 января 2026 года началась масштабная налоговая реформа, которая значительно изменяет правила расчета и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в России. Эти изменения особенно важны для компаний, работающих с цифровыми товарами и услугами — от онлайн-подписок до цифровых платформ и трансграничных продаж. 

Основные изменения по НДС в 2026 году

Одно из ключевых нововведений — увеличение базовой ставки НДС с 20 % до 22 %. Это относится и к цифровым товарам и услугам, которые облагаются по общей ставке, если не предусмотрено иное налоговым законодательством. 

Для бухгалтеров важно понимать, что ставка 22 % теперь является базовой при расчете НДС на большинство операций, включая цифровые сервисы, электронные товары, программное обеспечение и прочие услуги, оказываемые через интернет. 

Что считается цифровыми товарами и услугами

В российской практике под цифровыми услугами обычно понимаются те, что оказываются автоматически и дистанционно через сети и электронные платформы. К ним относятся:

• облачные сервисы и хостинг;
• SaaS-подписки, программное обеспечение онлайн;
• цифровой контент — фильмы, музыка, электронные книги;
• интернет-реклама и доступ к платным платформам. 

Это означает, что, например, подписка на облачный сервис или доступ к базе данных, реализуемый через интернет, подлежит включению в налоговую базу и обложению НДС. 

Определение места реализации

Для НДС важно правильно определить место реализации услуги. В целом услуги считаются реализованными в РФ, если потребитель находится в России — фактически это ключевой критерий определения места поставки при электронной торговле и цифровых услугах. 

Это особенно критично при трансграничных операциях: если иностранная компания продает цифровую услугу российскому потребителю, она обязана зарегистрироваться как плательщик НДС и уплачивать налог в России на такую поставку. 

НДС по цифровым услугам для иностранных поставщиков

Иностранные поставщики цифровых услуг, работающие с российскими клиентами (физическими или юридическими лицами), должны встать на учет по НДС в России, если их услуги подпадают под налоговую базу. По правилам российской практики такие поставщики обязаны начислять и перечислять НДС за свои услуги на территории РФ. 

Это правило призвано выравнивать условия между отечественными и зарубежными поставщиками цифровых услуг и не допускать ухода от налогообложения при трансграничных операциях. 

Учет предварительной оплаты

Для бухгалтерии важен момент с предварительными оплатами: если аванс получен до изменения ставки (например, в декабре 2025 года), то НДС на него считается по старой расчетной ставке, но последующая отгрузка услуги или товара в 2026 году облагается уже по новой ставке 22 %. Если цена услуги изменена, разницу по НДС также необходимо корректно учесть.

Нюансы для розничных и корпоративных продаж

При расчете НДС важно учитывать, кому продаются услуги:

• B2C (физические лица) — НДС начисляется поставщиком в стандартном порядке в момент реализации услуги (обычно дата оказания услуги или предоставления доступа к продукту);
• B2B (юридические лица) — аналогично, но с возможностью учета входного НДС и вычета при наличии соответствующих документов. 

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Проверьте регистрацию по НДС: если вы оказываете цифровые услуги иностранным клиентам в РФ или пользуетесь цифровыми сервисами иностранцев, удостоверьтесь, что выполнены все требования по регистрации и учету НДС. 
2. Определяйте место реализации правильно: это ключ к тому, будут ли ваши цифровые продажи облагаться НДС в России. 
3. Обновите тарифы: с повышением ставки до 22 % пересмотрите счета-фактуры и договоры, чтобы корректно отразить новую ставку. 
4. Автоматизируйте учет: используйте современные решения, которые учитывают все изменения НК РФ и правила определения места поставки и базы налогообложения.

В 2026 году расчет НДС при операциях с цифровыми товарами и услугами становится еще более важным элементом бухгалтерского учета и налогового контроля. Базовая ставка выросла до 22 %, а особое внимание следует уделять определению места реализации, порядку регистрации иностранных поставщиков и учету предварительных оплат — все это влияет на правильность расчета и уплаты налога.