Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2026 году

Регламент проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка — мероприятие налогового контроля, в рамках которой сотрудники налоговой проверяют корректность исчисления и уплаты налогов за прошлые периоды. Изучают документы, опрашивают сотрудников, осматривают помещение и т. д. Налогоплательщик обязан предоставить только те документы, которые относятся к предмету проверки. При этом налоговый орган обязан обосновать необходимость изъятия/предоставления документов.

Порядок проведения выездной налоговой проверки задает ст. 89 НК РФ: мероприятие проводится по конкретным налогам, за фиксированный период.

Перед стартом ИФНС выносит и вручает решение руководителя (заместителя) инспекции. В документе указывают предмет, состав проверяющих, основания, период проверки. С этого момента начинают течь сроки, а у бизнеса появляются процессуальный статус и соответствующие права.

По итогам контрольных мероприятий инспекция составляет справку о проведении ВНП, а затем — акт с описанием фактов и нарушений либо их отсутствия (ст. 101 НК РФ). У налогоплательщика есть месяц на возражения. Затем принимается решение, которое можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и суде.

Что проверяет выездная налоговая проверка: предмет, периоды, документы

При ВНП инспекция подтверждает корректность исчисления и уплаты обязательных платежей за прошлые периоды. Налоговая сопоставляет данные компании с информацией контрагентов, публичных источников и проверяет соблюдение налогоплательщиком положений налогового законодательства.

Проверке подлежат:

• налоги, взносы (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы): правомерность льгот, вычетов и расходов, корректность ставок, соблюдение сроков уплаты;
• реальность операций, деловую цель по ст. 54.1 НК РФ — фактическое исполнение договоров, движение товара, работ, услуг, отсутствие технических контрагентов;
• первичные документы, учет — договоры, УПД/счета-фактуры, акты, платежные документы, бухгалтерские регистры и налогового учета;
• соответствие отчетности и ЕНС — декларации, расчеты, уплата, зачеты/возвраты;
• цены, условия сделок, контролируемые операции, риски доначислений в соответствии со ст. 105.3 НК РФ;
• кассовая дисциплина, онлайн-кассы (при наличии розницы) — применение ККТ, полноту отражения выручки.

На основании анализа этих обстоятельств формируется позиция инспекции, которая затем попадет в акт и решение. Чем точнее подготовлены документы и объяснения, тем ниже риск доначислений.

Основания для проведения выездной налоговой проверки: 8 маркеров риска

Выездной контроль назначают не «вслепую»: решению предшествует предпроверочный анализ. ФНС сопоставляет вашу отчетность, движения по ЕНС, ответы на требования, сведения из открытых и официальных источников.

При отборе организаций ориентиром служит Концепция системы планирования ВНП (приказ ФНС № ММ-3-06/333), где перечислены критерии повышенного риска.

На практике из них чаще всего срабатывают следующих 8 маркеров:

1. Низкая налоговая нагрузка относительно среднеотраслевого уровня.
2. Убыточность два года подряд и более в декларациях, отчетности.
3. Высокая доля вычетов по НДС (ориентир — 89% и выше за 12 месяцев).
4. Рост расходов быстрее выручки, низкая рентабельность относительно бенчмарков.
5. Средняя зарплата ниже регионального уровня по виду деятельности.
6. Работа со сложными цепочками посредников без деловой цели, признаки технических контрагентов.
7. Игнорирование требований ИФНС, отсутствие пояснений, «миграция» между инспекциями.
8. Пограничные показатели спецрежимов (УСН/ПСН/ЕСХН) — частые подходы к лимитам по выручке, численности.

Совпадение по одному или нескольким критериям не означает автоматическое включение в план. Если причины объективны (санкции, разрывы цепочек поставок, сезонность), а позиция подтверждена документами, риск проведения выездной проверки снижается. Поэтому регулярная самооценка по Концепции, корректные пояснения на этапах предпроверочного анализа и камерального контроля (по факту подачи налоговой декларации/расчета) — лучшие меры профилактики.

Как узнать, придет ли выездная проверка

Планы ФНС не публикуются, о ВНП сообщают уже решением. Но ему почти всегда предшествует предпроверочный анализ. О нем свидетельствуют следующие сигналы:

• участившиеся требования документов/пояснений вне проверок;
• приглашение на беседу или комиссию с предложением самостоятельно «уточниться» путем подачи корректировочной декларации и уплатить налоги;
• запросы по контрагентам, цепочкам поставок, интерес к вычетам по НДС;
• осмотры, вызовы сотрудников в налоговую;
• приостановление операций по счету или иные обеспечительные меры по другим эпизодам.

Если видите такие признаки, проверьте себя заранее по Концепции планирования ВНП: пересмотрите нагрузку, зарплаты, убытки, долю вычетов, пограничные показатели спецрежимов. Чем лучше вы подготовите пояснения и «первичку», тем ниже риски санкций и судебных разбирательств.

Место и условия проведения проверок

Руководство компании должно заранее определить перечень контактных лиц, выделить рабочие места для инспекторов. Также необходимо обеспечить доступ к документации, подготовить внутренний регламент взаимодействия.

В следующей статье расскажем о том какие этапы и сроки проведения налоговой проверки вас ждут, к чему готовиться и как обжаловать решение.